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稅務(wù)師《稅法二》每日一練：非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算（2022.10.25）
不要輕言放棄，就算跌倒也沒關(guān)系，相信你還有勇氣站起，付出全力去拼！網(wǎng)校提供稅務(wù)師《稅法二》每日一練，準確找到薄弱點，及時幫助大家查漏補缺！
單選題
境內(nèi)某居民公司向境外公司(關(guān)聯(lián)企業(yè))支付專利許可費200萬元，專利指導(dǎo)服務(wù)費50萬元，境外公司為稅收協(xié)定受益所有人，假定該專利許可費的市場公允價值100萬元，稅收協(xié)定的限制稅率為5％。該境外公司取得上述收入應(yīng)向我國交納企業(yè)所得稅( )萬元。（以上金額均不含增值稅）
A、12.5
B、15
C、10
D、20
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
本題考核非居民企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算。 應(yīng)向我國繳納企業(yè)所得稅＝[（200＋50）－100]×10%＋100×5％＝20（萬元）。【提示】關(guān)于關(guān)聯(lián)交易的稅收協(xié)定，當(dāng)支付人與受益所有人之間或他們與其他人之間由于某種特殊關(guān)系而造成超額支付特許權(quán)使用費時，支付額中超過按市場公允價格計算所應(yīng)支付數(shù)額的部分不享受協(xié)定的優(yōu)惠。在本題中即超過公允價值100萬元的部分不能享受5%的限制稅率，而是適用10%的稅率。
稅務(wù)師：每日一練《財務(wù)與會計》（10.25）
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稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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