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稅務師《稅法二》每日一練：由企業代持有的限售股（2022.07.28）
光想不動永遠不會成功，行動不能只停留在想法中，一定要放在行動上！快來做稅務師《稅法二》每日一練，動動手指、動動腦，行動起來吧！
單選題
某企業因股權分置改革代張某持有限售股10000股，解禁后企業按照5元/股予以轉讓，企業無法提供限售股原值，適用企業所得稅稅率25%。限售股轉讓后企業將凈所得支付給張某。關于上述業務稅務處理正確的是（ ）。
A、企業應繳納企業所得稅10625元
B、張某應按偶然所得繳納個人所得稅
C、限售股轉讓收入應作為張某的應稅收入
D、張某應按股息紅利所得繳納企業所得稅
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
選項A：因股權分置改革造成原由個人出資而由企業代持有的限售股，企業轉讓限售股取得的收入，應作為企業應稅收入計算納稅；限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉讓所得；企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。應納稅額=10000×5×（1-15%）×25%=10625（元）。選項BCD：依照規定完成納稅義務后的限售股轉讓收入余額轉付給實際所有人時不再納稅。
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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