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稅務師《財務與會計》每日一練：合同負債（2022.06.25）
課本知識掌握與否，要通過實踐來檢驗！學習稅務師，聽課或看完課本后，知識點是不是都掌握熟練了？多做題來查漏補缺！以下是正保會計網校為您準備的稅務師《財務與會計》每日一練精選習題，快來一起變厲害！
多選題
甲公司2×19年12月1日收取部分貨款用于生產合同約定的標的資產，甲公司確認合同負債500萬元，至年末產品尚未發出。不考慮其他因素，下列表述正確的有（ ）。
A、假定稅法規定，該項交易應在貨物發出時確認收入，則該項合同負債2×19年末計稅基礎為500萬元
B、假定稅法規定，該項交易應在貨物發出時確認收入，則該項合同負債2×19年末計稅基礎為0
C、假定稅法規定，該項交易應在收到貨款時確認收入，則該項合同負債2×19年末計稅基礎為0
D、假定稅法規定，該項交易應在收到貨款時確認收入，則該項合同負債2×19年末計稅基礎為500萬元
E、合同負債的賬面價值為500萬元，不受稅法規定的影響
查看答案解析
【答案】
ACE 【解析】
按照會計準則規定，企業銷售商品時，應在客戶取得該商品的控制權時確認收入，此時甲公司尚未生產標的資產，因此客戶尚未取得該商品的控制權，甲公司應確認合同負債500萬元，即賬面價值為500萬元。選項AB，假定稅法規定，該項交易應在貨物發出時確認收入，即與會計規定是一致的，由于至年末產品尚未發出，因此當期沒有納稅，未來需要抵扣的是0，因此計稅基礎＝500－0＝500（萬元）。選項CD，假定稅法規定，該項交易應在收到貨款時確認收入，即稅法當期就將500萬計入了應納稅所得額中，未來會計確認收入時，需要將其從應納稅所得額中扣除，因此計稅基礎＝500－500＝0。選項E，不論稅法是否認可，合同負債的賬面價值都是500萬元，稅法的規定影響其計稅基礎。
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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