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稅務師《稅法一》每日一練:銷項稅額(2021.08.06)

來源: 正保會計網校 編輯: 2021/08/06 08:41:20 字體:

不努力就沒有收獲,備考2021年稅務師需要大家一步一個腳印去努力!正保會計網校稅務師每日一練提供高質量習題,快來練習吧!

單選題

某房地產開發企業為增值稅一般納稅人,2020年6月銷售自行開發的房地產項目,取得含稅銷售收入600萬元,另取得延期付款利息50萬元。購買土地時向政府部門支付的土地價款總額為210萬元,房地產項目可供銷售的建筑面積為1000萬平方米,當期銷售房地產項目建筑面積為500萬平方米,適用一般計稅方法計稅。該房地產開發企業當期的銷項稅額為( )萬元。

A、45.45 

B、45.00 

C、55.00 

D、36.33 

查看答案解析
【答案】
B
【解析】
房地產開發企業中的一般納稅人銷售自行開發的房地產項目,適用一般計稅方法計稅的,按照取得的全部價款和價外費用,扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。 當期允許扣除的土地價款=(當期銷售房地產項目建筑面積÷房地產項目可供銷售建筑面積)×支付的土地價款=(500÷1000)×210=105(萬元) 計稅銷售額=(全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款)÷(1+9%)=(600+50-105)÷(1+9%)=500(萬元) 該房地產開發企業當期的銷項稅額=500×9%=45(萬元)

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