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又到了學習的時間啦!備考稅務師,首先要有計劃,然后再找對方法。網校提供的稅務師《稅法一》每日一練幫你養成每天的做題習慣,記得來練習!
多選題
某市甲煙草公司為增值稅一般納稅人,2022年8月向煙農收購烤煙葉支付價款220萬元,并按規定支付了10%的價外補貼,開具煙葉收購發票;當月將收購的一半烤煙葉生產領用加工成煙絲后銷售,取得不含稅銷售收入260萬元;將另一半烤煙葉直接對外銷售,取得不含稅銷售收入140萬元。則下列對于甲煙草公司2022年8月的稅務處理正確的是( )。
A、本月應納煙葉稅44萬元
B、本月應納煙葉稅48.4萬元
C、本月應納消費稅為78萬元
D、本月增值稅進項稅額為27.588萬元
E、本月應納增值稅為20.264萬元
應納煙葉稅=220×(1+10%)×20%=48.4(萬元)
應納消費稅=260×30%=78(萬元)
銷項稅額=260*13%+140*9%=46.4(萬元)
進項稅額=220×(1+10%)×(1+20%)×9%+220×(1+10%)×(1+20%)×50%×1%=27.588(萬元)
應納增值稅=46.4-27.588=18.812(萬元)
【注】煙葉成本=220×(1+10%)×(1+20%)-27.588=262.812(萬元)
此題考查了煙葉稅的計算,以及后續計算消費稅、增值稅問題,如果擴展為計算綜合題,后續可能會設計為煙葉的非正常損失,以轉出已抵扣的進項稅,或者會領用煙絲加工生產卷煙,所以需要掌握煙葉稅的計算,以備應對計算綜合題。
【點評】本題考查的是煙葉稅的規定。
項目 | 具體規定 |
納稅人 | 在中國境內收購煙葉的單位。 |
征稅范圍 | 煙葉:包括晾曬煙葉、烤煙葉 |
稅率 | 比例稅率20% |
納稅地點 | 煙葉收購地的主管稅務機關 |
納稅義務發生時間 | 收購煙葉的當天 |
申報繳納 | 煙葉稅按月計征; |
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