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《稅法一》每日一練:免抵退稅不得免征和抵扣稅額(10.20)

來源: 正保會計網校 編輯:Shadow 2020/10/20 10:23:03 字體:

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單選題

某有出口經營權的生產企業(一般納稅人),2020年6月從國內購進生產用的鋼材,取得增值稅專用發票上注明的價款為368000元,已支付不含稅運費5800元并取得增值稅專用發票,進料加工貿易進口免稅料件的組成計稅價格為13200元人民幣,材料均已驗收入庫;本月內銷貨物的銷售額為150000元,出口貨物的離岸價格為42000美元,下列表述正確的是( )。(題中的價格均為不含稅價格,增值稅稅率為13%,出口退稅率10%,美元對人民幣匯率為1︰6.2)

A、應退增值稅32136元,免抵增值稅額0元 

B、應退增值稅37466元,免抵增值稅額6136元 

C、應退增值稅24050元,免抵增值稅額19552元 

D、應退增值稅21446元,免抵增值稅額3274元  

查看答案解析
【答案】
D
【解析】
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=6.2×42000×(13%-10%)-13200×(13%-10%)=7416(元) 應納稅額=150000×13%-(368000×13%+5800×9%-7416)=-21446(元) 當期免抵退稅額=6.2×42000×10%-13200×10%=24720(元) 當期應退稅額=21446(元) 當期免抵稅額=24720-21446=3274(元)

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稅務師:每日一練《涉稅服務相關法律》(10.20)

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