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單選題
甲公司2018年應付職工工資薪金256萬元,實際支出的合理工資薪金總額為190萬元(不包括按工資薪金支出核算的支付給臨時工的工資10萬元),實際扣除的三項經費合計40.2萬元,其中職工福利費本期發生32萬元,撥繳的工會經費4.2萬元,已經取得工會撥繳款收據,實際發生職工教育經費4萬元,2017年超過標準的工會經費0.3萬元,超過標準的職工教育經費1.5萬元。甲公司2018年三項經費應調整的應納稅所得額為( )萬元。
A、0
B、4
C、2.7
D、5.5
企業因雇用季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員所實際發生的費用,應區分為工資薪金支出和職工福利費支出,按規定在企業所得稅前扣除。職工福利費扣除限額=(190 10)×14%=28(萬元),實際發生32萬元,準予扣除28萬元,調增應納稅所得額=32-28=4(萬元);工會經費扣除限額=(190 10)×2%=4(萬元),實際發生4.2萬元,準予扣除4萬元,調增應納稅所得額=4.2-4=0.2(萬元);職工教育經費扣除限額=(190 10)×8%=16(萬元),實際發生4萬元,上年結轉剩余未扣除的職工教育經費1.5萬元,總計5.5萬元,可以全額扣除,應調減應納稅所得額1.5萬元;2018年應調增應納稅所得額=4-1.5 0.2=2.7(萬元)。
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