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稅務師《稅法二》每日一練:企業所得稅(5.15)

來源: 正保會計網校 編輯: 2019/05/15 08:53:04 字體:

不經風雨,長不成大樹;不受百煉,難以成鋼。正保會計網校稅務師培訓機構排名名列前茅,本著這個信念,不懈怠并持之以恒的學習,定會有所收獲。

單選題

甲公司2018年應付職工工資薪金256萬元,實際支出的合理工資薪金總額為190萬元(不包括按工資薪金支出核算的支付給臨時工的工資10萬元),實際扣除的三項經費合計40.2萬元,其中職工福利費本期發生32萬元,撥繳的工會經費4.2萬元,已經取得工會撥繳款收據,實際發生職工教育經費4萬元,2017年超過標準的工會經費0.3萬元,超過標準的職工教育經費1.5萬元。甲公司2018年三項經費應調整的應納稅所得額為( )萬元。

A、0 

B、4 

C、2.7 

D、5.5 

查看答案解析
【答案】
C
【解析】

企業因雇用季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員所實際發生的費用,應區分為工資薪金支出和職工福利費支出,按規定在企業所得稅前扣除。職工福利費扣除限額=(190 10)×14%=28(萬元),實際發生32萬元,準予扣除28萬元,調增應納稅所得額=32-28=4(萬元);工會經費扣除限額=(190 10)×2%=4(萬元),實際發生4.2萬元,準予扣除4萬元,調增應納稅所得額=4.2-4=0.2(萬元);職工教育經費扣除限額=(190 10)×8%=16(萬元),實際發生4萬元,上年結轉剩余未扣除的職工教育經費1.5萬元,總計5.5萬元,可以全額扣除,應調減應納稅所得額1.5萬元;2018年應調增應納稅所得額=4-1.5 0.2=2.7(萬元)。

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稅務師:每日一練《稅法一》(5.15)

稅務師:每日一練《財務與會計》(5.15)

稅務師:每日一練《涉稅服務相關法律》(5.15)

稅務師:每日一練《涉稅服務實務》(5.15)

稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的,每一道題都會有相應知識點的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評,每周根據大家的測試結果,對于正確率較低的題目進行一下點評,以幫助大家理解。祝大家考試順利!

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