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稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：盈余公積（2023.09.29）
備考稅務(wù)師，需要勤奮努力，也需要科學(xué)的備考方法。學(xué)練結(jié)合，備考效率更高。平時(shí)聽(tīng)課學(xué)完知識(shí)點(diǎn)，要做題，檢驗(yàn)知識(shí)點(diǎn)是否已掌握。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練精選習(xí)題，趕緊練習(xí)。
單選題
甲公司2020年6月發(fā)現(xiàn)，某管理部門(mén)用設(shè)備在2019年12月31日的賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元。當(dāng)日該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1350萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1200萬(wàn)元，甲公司計(jì)提了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元，假定甲公司企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積，甲公司進(jìn)行前期差錯(cuò)更正時(shí)，應(yīng)調(diào)整2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項(xiàng)目年初金額（ ）萬(wàn)元。
A、11.25
B、22.50
C、33.75
D、0
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
固定資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝1350（萬(wàn)元），預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1200萬(wàn)元，可收回金額按兩者之間孰高者計(jì)量，即可收回金額為1350萬(wàn)元。因此固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝1500－1350＝150（萬(wàn)元），而題目計(jì)提減值300萬(wàn)元，多計(jì)提減值。因此差錯(cuò)更正時(shí)應(yīng)調(diào)整2020年“盈余公積”報(bào)表項(xiàng)目年初金額＝（300－150）×（1－25%）×10%＝11.25（萬(wàn)元）。
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 （300－150）150
貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失 150
借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 （150×25%）37.5
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 37.5
借：以前年度損益調(diào)整 （150－37.5）112.5
貸：盈余公積 11.25
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 101.25
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稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（09.29）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》（09.29）
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