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2014注冊稅務師《稅務代理實務》每日一練：增值稅檢查調整
單選題
2012年5月，稅務機關對A企業進行增值稅涉稅檢查時，發現A企業3月份將上年購入的生產用玻璃用于本企業廠房的建設中，已知玻璃的購入成本價為120萬元，領用當期市場公允價格為135萬元，A企業按照120萬元的金額將玻璃由原材料科目轉入了在建工程科目中。則A企業涉及的會計調整分錄為（ ）。
A、借：在建工程 20.40萬
貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）20.40萬
B、借：在建工程 22.95萬
貸：應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 22.95萬
C、借：在建工程 20.40萬
貸：應交稅費－增值稅檢查調整 20.40萬
D、借：在建工程 22.95萬
貸：應交稅費－未交增值稅 22.95萬
【正確答案】C
【答案解析】增值稅一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費－增值稅檢查調整”專門賬戶，凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記本科目。
注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練（2014-01-19）
注冊稅務師考試《稅收相關法律》每日一練（2014-01-19）
正保會計網校
2014-01-19
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