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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：增值稅（2.20）
夢想是什么，追求的時候不知道是什么，只知道是信念，實現了那種喜悅才明白夢想是什么。正保會計網校稅務師每日一練提供高質量習題，日積月累。以下為稅務師《涉稅服務實務》每日一練，你練了嗎？
單選題
2017年9月，稅務機關對A企業進行增值稅涉稅檢查時，發現A企業5月份將上年購入的生產用玻璃用于本企業廠房的建設中，已知玻璃的購入成本價為120萬元，A企業只按照120萬元的金額將玻璃由原材料科目轉入了在建工程科目中。未對進項稅額進行處理。則A企業涉及的會計調整分錄為（ ）。
A、借：在建工程 20.40萬
貸：應交稅費——增值稅檢查調整 20.40萬
B、借：在建工程 22.95萬
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 22.95萬
C、借：應交稅費——待抵扣進項稅額 8.16萬
貸：應交稅費——增值稅檢查調整 8.16萬
D、借：在建工程 22.95萬
貸：應交稅費——未交增值稅 22.95萬
【正確答案】 C
【答案解析】 增值稅一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶，凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記本科目。購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉用于不動產在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，應于轉用的當期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額，并于轉用的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2018-02-20）
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
正保會計網校
2018-02-20
糾錯責任編輯：rain
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