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2015注冊稅務師《稅法二》每日一練：可扣除的開發費用（07.23）
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單選題
甲房地產開發公司新建兩棟寫字樓，各支付地價款及相關費用為700萬元，開發成本均為1200萬元。其中A棟發生利息支出120萬元，能按房地產開發項目分攤且能提供金融機構證明。B棟發生利息支出100萬，不能提供金融機構證明。該公司所在地政府規定的其他房地產開發費用的計算扣除比例為5%和8%，則這兩棟寫字樓可扣除的開發費用共計為（ ）萬元。
A、367
B、258
C、320
D、198.5
【正確答案】 A
【答案解析】
稅法規定，利息支出凡能按轉讓房地產項目計算分攤并能提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不得超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額；其他房地產開發費用，按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本金額之和的5%以內計算扣除，房地產開發費用=允許扣除的利息+（取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本）×扣除比例（5%以內）。凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，利息支出要并入房地產開發費用一并計算扣除，房地產開發費用=（取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本）×扣除比例（10%以內）。A棟寫字樓開發費用=120+（700+1200）×5%=215（萬元）；B棟寫字樓開發費用=（700+1200）×8%=152（萬元），則開發費用合計=215+152=367（萬元）。
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正保會計網校
2015-07-23
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