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【專家錯題點評】注冊稅務師稅法二每日一練：企業所得稅核定
2015年3月26日注冊稅務師考試《稅法二》每日一練錯題點評
共有88人參與本題測試，正確率48.14%
單選題
某食品加工廠雇傭職工10人，資產總額200萬元，稅務機關對其2011年經營業務進行檢查時發現食品銷售收入為50萬元、轉讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元，但無法查實成本費用，稅務機關采用核定辦法對其征收所得稅，應稅所得率為15%。2011年該食品加工廠應繳納企業所得稅（）萬元。
A.1.5
B.1.62
C.1.88
D.2.03
【正確答案】D
【答案解析】成本費用無法核實，按照應稅收入額核定計算所得稅。國債利息收入免征企業所得稅。應納所得稅額=（50+4）×15%×25%=2.03（萬元）
點評：本題正確率為48%。本題考察的是企業所得稅核定征收。采用核定辦法征收企業所得稅的納稅人不得享受小型微利企業的優惠。4萬是應稅收入，應該加上，1萬元是免稅收入所以不需要加的。加油！
注：以上習題來源于正保會計網校“每日一練——免費在線測試”欄目，網校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
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