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2015注稅《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》每日一練：填寫所得稅納稅申報(bào)表
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單選題
2013年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬(wàn)元；實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.5萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元（其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元）；另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬(wàn)元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)8萬(wàn)元。2013年企業(yè)在填寫所得稅納稅申報(bào)表（A類）時(shí)，下列說(shuō)法正確的是（ ）。
A、第14行納稅調(diào)整增加額填寫15萬(wàn)元
B、第14行納稅調(diào)整增加額填寫12萬(wàn)元
C、第14行納稅調(diào)整增加額填寫7萬(wàn)元
D、第14行納稅調(diào)整增加額填寫9萬(wàn)元
【正確答案】D
【答案解析】企業(yè)為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除限額=200×5%=10（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生了12萬(wàn)元，需要調(diào)增所得額2萬(wàn)元；補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)扣除限額=200×5%=10（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生了8萬(wàn)元，不需要調(diào)整。職工福利費(fèi)扣除的限額=200×14%=28（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生了35萬(wàn)元，需要調(diào)增所得額7萬(wàn)元；軟件企業(yè)支付給職工的培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，所以支付的4萬(wàn)元培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2.5%=5（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生了4萬(wàn)元，可以全額扣除；工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=200×2%=4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生3.5萬(wàn)元，可以全額扣除。綜上分析，上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增所得額為9萬(wàn)元，可以填寫在所得稅納稅申報(bào)表主表第14行。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2014-12-28
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