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單選題
2013年某軟件生產企業發放的合理工資總額200萬元;實際發生職工福利費用35萬元、工會經費3.5萬元、職工教育經費8萬元(其中職工培訓經費4萬元);另為職工支付補充養老保險12萬元、補充醫療保險8萬元。2013年企業在填寫所得稅納稅申報表(A類)時,下列說法正確的是( )。
A、第14行納稅調整增加額填寫15萬元
B、第14行納稅調整增加額填寫12萬元
C、第14行納稅調整增加額填寫7萬元
D、第14行納稅調整增加額填寫9萬元
【正確答案】D
【答案解析】企業為本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費,分別在不超過職工工資總額的5%標準以內的部分,準予扣除。補充養老保險扣除限額=200×5%=10(萬元),實際發生了12萬元,需要調增所得額2萬元;補充醫療保險扣除限額=200×5%=10(萬元),實際發生了8萬元,不需要調整。職工福利費扣除的限額=200×14%=28(萬元),實際發生了35萬元,需要調增所得額7萬元;軟件企業支付給職工的培訓費可以全額扣除,所以支付的4萬元培訓費可以全額扣除,職工教育經費扣除限額=200×2.5%=5(萬元),實際發生了4萬元,可以全額扣除;工會經費的扣除限額=200×2%=4(萬元),實際發生3.5萬元,可以全額扣除。綜上分析,上述費用應調增所得額為9萬元,可以填寫在所得稅納稅申報表主表第14行。
注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練(2014-12-28)
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2014-12-28
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