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夢想是什么,追求的時候不知道是什么,只知道是信念,實現了那種喜悅才明白夢想是什么。正保會計網校稅務師每日一練提供高質量習題,日積月累。以下為稅務師《涉稅服務實務》每日一練,你練了嗎?
單選題
某企業2018年1月31日增值稅賬戶貸方的銷項稅額為8000元,借方的進項稅額為12000元,已交稅金為6000元。月末下列會計分錄正確的是( )。
A、不作賬務處理
B、借:應交稅費——未交增值稅 6000
貸:應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)6000
C、借:應交稅費——未交增值稅 10000
貸:應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)10000
D、借:應交稅費——未交增值稅 4000
貸:應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)4000
【正確答案】B
【答案解析】按照“已交稅金”與應交增值稅借方余額較小一方做轉出,本題應交增值稅的借方余額是12000+6000-8000=10000,已交稅金欄目的余額是6000,所以按照6000轉出到應交稅費——未交增值稅。
借:應交稅費——未交增值稅 6000
貸:應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)6000
【點評】此題考核的知識點是增值稅的會計核算,是涉稅會計核算的知識,屬于常考內容,有一定難度。“轉出多交增值稅”專欄適用的原則是:“已交稅金”本月有發生額,且“應交增值稅”期末有“借方余額”下適用,轉出的原則是“誰小取小”。
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練(2018-03-14)
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的,每一道題都會有相應知識點的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評,每周根據大家的測試結果,對于正確率較低的題目進行一下點評,以幫助大家理解。祝大家考試順利!
正保會計網校
2018-03-14
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