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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：資產負債表債務法（6.19）
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單選題
2014年3月31日宏大汽車制造企業，根據市場情況進行了資產減值測試，發現現有的固定資產中發生減值損失100萬元，于是計提了減值準備，則該項業務對于企業當年的會計賬戶的核算產生的影響是（ ）。
A、增加遞延所得稅資產100萬元
B、增加遞延所得稅資產25萬元
C、增加遞延所得稅負債25萬元
D、增加遞延所得稅負債100萬元
【正確答案】B
【答案解析】采用資產負債表債務法，應該根據暫時性差異確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，本題中屬于是企業固定資產會計賬面價值減少100萬元，計稅基礎不變，計稅基礎大于會計賬面基礎，應該確認可抵扣暫時性差異，所以是增加遞延所得稅資產。遞延所得稅資產的計算應該根據暫時性差異與企業適用的所得稅稅率的乘積計算，所以是增加遞延所得稅資產＝100×25%＝25（萬元）
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2016-6-19）
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正保會計網校
2016-6-19
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