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單選題
A公司和B公司是母子公司關系,所得稅稅率均為25%。2012年年末,A公司應收B公司賬款為100萬元(期初應收賬款余額為0),壞賬準備計提比例為2%。對此,母公司在2012年合并財務報表工作底稿中應編制的抵消分錄不正確的是( ?。?。
A、借:應付賬款 100
貸:應收賬款 100
B、借:應收賬款――壞賬準備 2
貸:資產減值損失 2
C、借:遞延所得稅資產 0.5
貸:所得稅費用 0.5
D、借:所得稅費用 0.5
貸:遞延所得稅資產 0.5
【正確答案】C
【答案解析】本題主要考查內部債權債務的合并處理。合并報表中因內部債權債務做的遞延所得稅的處理是針對A公司個別報表中確認的遞延所得稅資產0.5萬元(100×2%×25%)進行的抵消。所以選項C錯誤,選項D正確。
注冊稅務師考試《稅收相關法律》每日一練(2015-06-21)
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正保會計網校
2015-06-21
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