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《財務與會計》每日一練：內部債權債務的合并處理（06.22）
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單選題
某企業集團母子公司壞賬準備計提比例均為應收賬款余額的3%，所得稅稅率均為25%。上年年末該公司對其子公司內部應收賬款余額為4000萬元，本年年末對其子公司內部應收賬款余額為6000萬元。該企業本年編制合并財務報表時就上述事項對“未分配利潤——年初”項目和“遞延所得稅資產”項目的影響分別為（）萬元。
A、180，－15
B、60，－45
C、90，－45
D、120，－30
【正確答案】C
【答案解析】本題主要考查內部債權債務的合并處理。本年年初內部應收賬款余額為4000萬元，對應的壞賬準備金額為120萬元（4000×3%），相應的遞延所得稅資產為30萬元（120×25%），本年度編制抵消分錄時應將其全部抵消，其中年初壞賬準備和遞延所得稅資產對應的科目為“未分配利潤——年初”，因此影響“未分配利潤——年初”項目的金額為120－30＝90（萬元）。因該事項影響合并財務報表中“遞延所得稅資產”項目的金額為－30－60×25%＝45（萬元）。抵消分錄如下：
借：應付賬款6000
貸：應收賬款6000
借：應收賬款――壞賬準備180
貸：未分配利潤――年初120
資產減值損失 60
借：未分配利潤――年初30
所得稅費用15
貸：遞延所得稅資產45
注冊稅務師考試《稅收相關法律》每日一練（2015-06-22）
注冊稅務師考試《稅務代理實務》每日一練（2015-06-22）
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正保會計網校
2015-06-22
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