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2018稅務師《財務與會計》每日一練：會計處理（9.2）
嗨，你好！我聽說許多人都是因為堅持到最后五分鐘而獲得勝利和成功的，為了幫助你考試成功，正保會計網校稅務師考試每日一練提供高質量習題，以下為《財務與會計》練習題，快來練習吧！
多選題
AS公司屬于高新技術企業，適用的所得稅稅率為15%，2015年12月31日預計2015年以后不再屬于高新技術企業，且所得稅稅率將變更為25%。（1）2015年1月1日資料：遞延所得稅負債期初余額為30萬元（即因上年交易性金融資產產生應納稅暫時性差異200萬元而確認的）；遞延所得稅資產期初余額為13.5萬元（即因上年預計負債產生可抵扣暫時性差異90萬元而確認的）。（2）2015年12月31日資料：交易性金融資產賬面價值為1500萬元，計稅基礎為1000萬元；預計負債賬面價值為100萬元，計稅基礎為0。（3）除上述項目外，AS公司其他資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不存在差異。AS公司預計在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。（4）2015年稅前會計利潤為1000萬元。則2015年12月31日AS公司的會計處理中，正確有（）。
A、當期所得稅費用為106.5萬元
B、遞延所得稅費用為83.5萬元
C、所得稅費用為150萬元
D、確認遞延所得稅資產11.5萬元
E、確認遞延所得稅負債125萬元
【正確答案】ABD
【答案解析】選項A，當期所得稅費用，即應交所得稅＝［1000－（500－200）＋（100－90）］×15%＝106.5（萬元）；選項B、D、E，遞延所得稅負債發生額＝500×25%－30＝95（萬元），遞延所得稅資產發生額＝100×25%－13.5＝11.5（萬元），遞延所得稅費用＝95－11.5＝83.5（萬元）；選項C，所得稅費用＝106.5＋83.5＝190（萬元）。
經典題解255頁多選6題
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2018-09-02）
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正保會計網校
2018-09-02
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