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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：比例分攤法（12.11）
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多選題
某工業企業生產的是單一的機械產品，各期生產銷售均衡，各期原材料、在產品和產成品都有一定數量的余額。稅務師在該企業2016年決算報表編制后的匯算清繳時發現，該企業2016年10月有一筆在建工程領用材料20000元的賬務處理為：
借：生產成本 23400
貸：原材料 20000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 3400
稅務師按照“比例分攤法”計算調整額。在調賬處理時計入貸方調整的科目有（?。?。
A、原材料
B、生產成本
C、庫存商品
D、本年利潤
E、以前年度損益調整
【正確答案】BCE
【答案解析】錯誤的計入了“生產成本”科目，各期生產銷售均衡，各期原材料、在產品和產成品都有一定數量的余額，所以應該調整“生產成本”及后續的“庫存商品”和“主營業務成本”科目；由于是在次年決算報表編制后發現的差錯，所以涉及損益的調整通過“以前年度損益調整”科目進行處理，而非通過“本年利潤”科目。
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2016-12-11）
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正保會計網校
2016-12-11
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