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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：不能直接按審查金額調整利潤的賬務調整方法（11.16）
常說“堅持就是勝利”，可是真正能做到“堅持”的人很少，最后取得”勝利“的人更少！稅務師《涉稅服務實務》每日一練幫你養成好習慣，愿你最后是取得勝利的”少數人“！
單選題
某稅務師2023年3月對企業2022年的納稅情況進行審核，發現企業12月份將新建廠房購進的材料30000元計入生產成本中，由于企業生產產品成本已經進行了部分結轉和銷售，所以無法按照審核發現的30000元直接作為錯賬調整金額。2022年底企業的原材料科目余額是80000元，生產成本科目余額是120000元，庫存商品科目余額是400000元,主營業務成本是480000元，2022年已結賬，則以下會計調整分錄中，錯誤的是（ ）。(增值稅稅率13％，所得稅率25％)
A、借：以前年度損益調整 10800
貸：利潤分配——未分配利潤 10800
B、借：在建工程 30000
貸：生產成本 3600
庫存商品 12000
以前年度損益調整 14400
C、借：在建工程 34800
貸：生產成本 3600
庫存商品 12000
以前年度損益調整 14400
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 4800
D、借：以前年度損益調整 3600
貸：應交稅費——應交所得稅 3600
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
在領用環節發生錯誤，所以會影響到后續的生產、產成品結轉和銷售環節，因此對生產成本、庫存商品和主營業務成本科目均有影響。分攤率＝30000÷（120000＋400000＋480000）×100％＝3％；
在產品應分攤數額＝120000×3％＝3600（元）。
庫存商品應分攤數額＝400000×3％＝12000（元）。
12月銷售產品成本應分攤數額＝480000×3％＝14400（元）。
調整分錄為：
借：在建工程 30000
貸：生產成本3600
庫存商品12000
以前年度損益調整14400
借：以前年度損益調整3600 （14400×25％）
貸：應交稅費——應交所得稅3600
借：以前年度損益調整10800 （14400－3600）
貸：利潤分配——未分配利潤10800
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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