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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：對當期、對以前年度錯賬的調賬方法（2023.11.15）
鼓勵”細水長流“，拒絕”拔苗助長“！網校為你準備了稅務師《涉稅服務實務》每日一練，每天一道練習題，不多不少剛剛好，千萬別忘記來做題啊！
單選題
（2016年）稅務師在進行企業所得稅匯算清繳鑒證時，發現企業當年度允許扣除的職工教育經費金額為12萬元，而企業實際發生并計入“管理費用——職工教育經費”的金額為18萬元。對此項賬務處理，稅務師應（ ）。
A、僅作納稅調整增加，不作賬務調整
B、作納稅調整增加，并按紅字沖銷調整賬務
C、作納稅調整增加，并按補充登記法調整賬務
D、作納稅調整增加，并按綜合賬務調整法調整賬務
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
賬務處理的調整要與現行會計準則相一致，要與稅法的有關會計核算相一致，即違反會計準則的錯誤分錄，才需要調整賬務處理。本題中，分錄處理正確，只是稅法和會計相關規定有差異，所以只需要做納稅調整增加即可，不作賬務調整。【點評】
(一）對當期錯誤會計賬目的調整
在審查中發現的當期的錯誤會計賬目，可根據正常的會計核算程序，采用紅字調整法、補充調整法、綜合調整法予以調整。對于按月結轉利潤的納稅人，在本月內發現的錯賬，調整錯賬本身即可；在本月以后發現的錯賬，由于以前月份已結轉利潤，所以影響到利潤的賬項還需先通過相關科目最終結轉到本年利潤科目調整。
(二）對以前年度錯誤會計賬目的調整
(1)對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，分以下兩種情況處理：
①如果在上一年度決算報表編制前發現的，可直接調整上年度賬項，這樣可以應用上述幾種方法加以調整，對于影響利潤的錯賬須一并調整“本年利潤”科目核算的內容。
②如果在上一年度決算報表編制之后發現的，一般不能應用上述方法，而按正常的會計核算對有關賬戶進行調整。這時需區別不同情況，按簡便實用的原則進行調整。對于不影響上年利潤的項目，可以直接進行調整。
對于影響上年利潤的項目，由于企業在會計年度內已結賬，所有的損益賬戶在當期都結轉至“本年利潤”賬戶 ，凡涉及調整會計利潤的,不能用正常的核算程序對“本年利潤”進行調整,而應通過“以前年度損益調整”進行調整。
(2)對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收,但與本年度核算和稅收有關的,可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅項情況,相應調整本年度有關賬項。
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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