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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：賬務調整（9.19）
不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。從小這句話就一直出現在我們喝過的心靈雞湯里，也一直在告訴我們，堅持就是成功必不可少的一個努力過程，我們必須堅持到底才能取得最終的勝利。為了幫助大家堅持學習，正保會計網校2018年稅務師各種班型已陸續開通，課程中含大量極具代表性的習題，老師深入剖析解題思路，演示解題過程，助學員提高解題能力！以下是今日的每日一練，更多經典練習題，報班即可獲取。
多選題
稅務師于2018年2月份審核某企業納稅情況時發現，2017年1月該企業以60 000元出售一臺使用過的固定資產，出售時會計核算為：
借：銀行存款60 000
貸：固定資產清理58 846.15
應交稅費——簡易計稅1 153.85
經進一步審核發現，該固定資產于2009年2月份購進并投入使用，購進時取得增值稅專用發票注明金額80 000元、稅額13 600元，進項稅額已申報抵扣。對于此項錯賬，正確的賬務調整是（ ）。
A、借：應交稅費——簡易計稅1 153.85
固定資產清理7 564.10
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8 717.95
B、借：應交稅費—簡易計稅1 153.85
以前年度損益調整7 564.10
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8 717.95
C、借：以前年度損益調整7 564.10
貸：應交稅費——簡易計稅7 564.10
D、借：應交稅費—簡易計稅1 153.85
以前年度損益調整9 046.15
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）10 200
【正確答案】 B
【答案解析】 出售的固定資產于2009年2月份購進并投入使用，購進時取得增值稅專用發票，進項稅額已申報抵扣，因此出售時應該按照17％的稅率計算繳納增值稅。
此題在2018年經典題解123頁
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2018-09-19）
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正保會計網校
2018-09-19
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