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嗨,你好!我聽說許多人都是因為堅持到最后五分鐘而獲得勝利和成功的,為了幫助你考試成功,正保會計網校稅務師考試每日一練提供高質量習題,以下為《財務與會計》練習題,快來練習吧!
單選題
A公司擬在創業板上市,因此自2017年1月1日起開始執行新會計準則體系,將所得稅核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法核算,適用的所得稅稅率為25%,考慮到技術進步因素,自2017年1月1日起將一套管理設備的折舊方法由直線法改成年數總和法,按稅法規定,該設備的使用年限為10年,按年限平均法計提折舊,預計凈殘值為零。該設備原價為900萬元,使用年限為8年,已使用3年,預計凈殘值為零。A公司下列會計處理中,錯誤的是()。
A、所得稅核算方法的變更應追溯調整
B、固定資產折舊方法的變更不用追溯調整
C、應確認遞延所得稅資產18.5萬元
D、2017年改按年數總和法計提的折舊額為187.5萬元
【正確答案】 C
【答案解析】 變更時,固定資產的資產賬面價值=900-900/8×3=562.5(萬元),資產的計稅基礎=900-900/10×3=630(萬元),形成可抵扣暫時性差異67.5萬元。
借:遞延所得稅資產(67.5×25%)16.875
貸:利潤分配—未分配利潤 (16.875×90%)15.1875
盈余公積 (16.875×10%)1.6875
指南311頁單選4題
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練(2018-09-16)
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正保會計網校
2018-09-16
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