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單選題
依據企業所得稅相關規定,發生下列情形,導致應收賬款無法收回的部分,可以作為壞賬損失在所得稅前扣除的是( )。
A、債務人死亡,遺產繼承人拒絕償還的
B、債務人解散,清算程序拖延達3年的
C、與債務人達成債務重組協議,無法追償的
D、債務人4年未清償,追償成本超過應收賬款的
【正確答案】 C
【答案解析】 企業除貸款類債權外的應收、預付賬款符合下列條件之一的,減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項,可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除:
(1)債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷,或者被依法注銷、吊銷營業執照,其清算財產不足清償的;
(2)債務人死亡,或者依法被宣告失蹤、死亡,其財產或者遺產不足清償的;
(3)債務人逾期3年以上未清償,且有確鑿證據證明已無力清償債務的;
(4)與債務人達成債務重組協議或法院批準破產重整計劃后,無法追償的;
(5)因自然災害、戰爭等不可抗力導致無法收回的;
(6)國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。
所以,選項C可以作為壞賬損失在稅前扣除;其他選項不符合稅前扣除的規定。
題目在2018年應試指南69頁。
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練(2018-08-10)
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正保會計網校
2018-08-10
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