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下列有關于銷售額特殊規定的說法正確的有( )。
A、轉讓金融商品出現的正負差,按盈虧相抵后的余額為銷售額,若相抵后出現負差,可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵,直到抵完為止
B、經批準從事融資租賃業務的試點納稅人,提供融資性售后回租服務,以取得的全部價款和價外費用,扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發行債券利息后的余額作為銷售額
C、自2018年1月1日起,金融機構開展貼現、轉貼現業務,以其實際持有票據期間取得的利息收入作為貸款服務的銷售額計算繳納增值稅
D、境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內開展考試,應以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額
E、航空運輸銷售代理企業提供境外航段機票代理服務,以取得的全部價款和價外費用,扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結算款和相關費用后的余額為銷售額
選項A,轉讓金融商品出現的正負差,按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差,可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵,但年末時仍出現負差的,不得轉入下一個會計年度。選項B,經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人,提供融資性售后回租服務,以取得的全部價款和價外費用(不含本金),扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發行債券利息后的余額作為銷售額。
本題是對“銷售額的特殊規定”的考查,轉讓金融商品出現的正負差,按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差,可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵,但年末時仍出現負差的,不得轉入下一個會計年度;經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人,提供融資性售后回租服務,以取得的全部價款和價外費用(不含本金),扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發行債券利息后的余額作為銷售額;自2018年1月1日起,金融機構開展貼現、轉貼現業務,以其實際持有票據期間取得的利息收入作為貸款服務的銷售額計算繳納增值稅 ;境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內開展考試,應以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額;航空運輸銷售代理企業提供境外航段機票代理服務,以取得的全部價款和價外費用,扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結算款和相關費用后的余額為銷售額。具體哪里不懂可以去網校論壇討論或去答疑板咨詢,祝大家學習愉快!
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