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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：企業所得稅（7.17）
冰凍三尺，非一日之寒。稅務師考試也是一樣。備考正當時，很多考生關注哪里有稅務師試題。正保會計網校稅務師每日一練可以幫到大家。每日一練題目以知識點為單元，針對知識點做深入解析，讓大家每天進步一點點。以下是《涉稅服務實務》每日一練。
單選題
甲公司與乙公司達成股權收購協議，甲公司以本公司公允價值為3元/股的1600萬股和300萬元銀行存款收購乙公司的全資子公司丙85%的股份，從而使丙公司成為甲公司的控股子公司。丙公司共有股權1000萬股，假定收購日丙公司每股資產的計稅基礎為4元，每股資產的公允價值為6元。該項重組行為符合特殊性稅務處理的規定條件，甲乙兩家公司均采用特殊性稅務處理。則乙公司需要繳納企業所得稅（）萬元。
A、0
B、25
C、100
D、425
【正確答案】B
【答案解析】股權收購中涉及的丙公司股權數量＝1000萬股×85%＝850（萬股）
被轉讓資產的公允價值＝850×6＝5100（萬元）
非股權支付所占比例＝300÷5100×100%＝5.88%
被轉讓資產的原計稅基礎＝850×4＝3400（萬元）
非股權支付對應的資產轉讓所得或損失
＝（被轉讓資產的公允價值－被轉讓資產的計稅基礎）×（非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值）
＝（5100-3400）×5.88%＝100（萬元）
特殊性稅務處理，乙公司應納所得稅額＝100×25%＝25（萬元）。
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2017-07-17）
稅務師每日一練包括網校精編題目和歷年試題，注冊學員登錄后系統記錄做題結果，方便您隨時查看在線測試記錄，讓您的復習備考更科學有效。每日一練在線測試系統期待您的熱情參與，也歡迎您提出意見和建議。正保會計網校祝您學習進步，夢想成真！
正保會計網校
2017-07-17
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