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稅務師《財務與會計》每日一練：內部交易存貨相關所得稅（9.13）
把我們的汗水灑在逐夢的路上，讓自己不斷地超越自己，完成最初的夢想，稅務師這個夢想你還記得嗎？稅務師備考正當時，很多考生關注哪里有稅務師試題，正保會計網校稅務師每日一練可以幫到大家，每日一練題目以知識點為單元，針對知識點做深入解析，讓大家每天進步一點點，以下是《財務與會計》每日一練。
單選題
母公司和子公司的所得稅稅率均為25％。2012年母公司銷售100件產品給子公司，銷售成本為每件3萬元，售價為每件4萬元。子公司購進后，向集團外銷售50件，取得收入250萬元，其余50件形成存貨，未計提存貨跌價準備。母公司編制合并財務報表相關抵消分錄的表述中不正確的是（ ）。
A、抵消未實現內部銷售利潤50萬元
B、合并資產負債表中確認遞延所得稅資產12.5萬元
C、合并資產負債表中確認遞延所得稅負債12.5萬元
D、合并利潤表中確認遞延所得稅收益12.5萬元
【正確答案】C
【答案解析】本題考查內部交易存貨相關所得稅會計的合并處理知識點。選項A，期末存貨中包含的未實現內部銷售利潤為50萬元（50×1）。合并報表存貨的賬面價值為150萬元，計稅基礎為200萬元，所以產生可抵扣暫時性差異50萬元，合并資產負債表中應確認遞延所得稅資產12.5萬元（50×25％），選項B、D正確。
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2017-09-13）
稅務師每日一練包括網校精編題目和歷年試題，注冊學員登錄后系統記錄做題結果，方便您隨時查看在線測試記錄，讓您的復習備考更科學有效。每日一練在線測試系統期待您的熱情參與，也歡迎您提出意見和建議。正保會計網校祝您學習進步，夢想成真！
正保會計網校
2017-09-13
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