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稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日一練：所得稅費用的核算（8.03）
把我們的汗水灑在逐夢的路上，讓自己不斷地超越自己，完成最初的夢想，稅務(wù)師這個夢想你還記得嗎？稅務(wù)師備考正當(dāng)時，很多考生關(guān)注哪里有稅務(wù)師試題，正保會計網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練可以幫到大家，每日一練題目以知識點為單元，針對知識點做深入解析，讓大家每天進(jìn)步一點點，以下是《財務(wù)與會計》每日一練。
單選題
甲公司2014年12月20日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品100萬件，單位售價為6元，增值稅稅率為17%；乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為4元。甲公司于2014年12月20日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%。至2014年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司因銷售A產(chǎn)品于2014年度確認(rèn)的遞延所得稅費用是（ ）萬元。
A、-15
B、15
C、0
D、60
【正確答案】A
【答案解析】本題考查所得稅費用的核算知識點。2014年12月31日確認(rèn)估計的銷售退回，會計分錄為：
借：主營業(yè)務(wù)收入180（100×6×30％）
貸：主營業(yè)務(wù)成本120（100×4×30％）
預(yù)計負(fù)債60
確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債的賬面價值為60萬元；預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝60－60＝0；可抵扣暫時性差異為60萬元；應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝60×25％＝15（萬元），所以遞延所得稅收益為15萬元，因此選項A正確。
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正保會計網(wǎng)校
2017-08-03
糾錯責(zé)任編輯：胡胡
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