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稅務師《財務與會計》每日一練：會計處理（3.24）
業精于勤荒于嬉，2019年稅務師考試報名即將開始，備考稅務師的小伙伴們，你們準備好了嗎？逐夢路上，正保會計網校稅務師培訓陪你一起，現在報名稅務師考試相關課程，一起來學習吧！
以下是稅務師《財務與會計》每日一練相關習題，今天你練了嗎？
多選題
甲公司2013年年初“遞延所得稅資產”賬面余額為30萬元（由預提的產品保修費用產生）。2013年產品銷售收入為5 000萬元，按照銷售收入2％的比例計提產品保修費用，假設產品保修費用在實際支付時可以在稅前抵扣。2013年未發生產品保修費用。2013年適用的所得稅稅率為15％，預計2014年及以后年度適用的所得稅稅率為25％。則2013年12月31日遞延所得稅資產的發生額為（ ）萬元。
A、66
B、33
C、99
D、45
查看答案解析
【答案】
D
【解析】
2013年計提產品保修費用＝5 000×2％＝100（萬元）； 方法一：2013年年末預計負債的賬面價值＝30/15%＋100＝300（萬元）；計稅基礎＝300－300＝0；賬面價值300萬元＞計稅基礎0，其差額300萬元，即為可抵扣暫時性差異期末余額。遞延所得稅資產的發生額＝300×25％－30＝45（萬元）； 方法二：遞延所得稅資產當期發生額＝100×25%＋30/15%×（25%－15%）＝45（萬元）。
稅務師：每日一練《涉稅服務相關法律》（2019-03-24）
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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