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2018年稅務師《稅法二》每日一練：職工福利費（7.11）
當你為了一個想法蠢蠢欲動卻又沒有勇氣獨自面對的時候，較好的方法是從簡單的任務開始，養成習慣。正保會計網校，每天陪你練一題，以下是稅務師考試《稅法二》每日一練。
單選題
2016年某公司給自有員工實際發放合理工資總額為1000萬元；公司生產部門接受外部勞務派遣員工6人，每人每月支付勞務費3000元。假設公司當年發生的職工福利費為200萬元，職工福利費應調增應納稅所得額（ ）萬元。
A、54.96
B、55.97
C、56.98
D、60.00
【正確答案】 C
【答案解析】 稅法規定，企業接受外部勞務派遣用工支出稅前扣除問題：企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應分兩種情況按規定在稅前扣除：按照協議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。
工資、薪金總額＝1000＋6×3000×12÷10000＝1021.6（萬元）
職工福利費扣除限額＝1021.6×14%＝143.02（萬元）
職工福利費應調增應納稅所得額＝200－143.02＝56.98（萬元）
題目在2018年《應試指南》66頁。
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2018-7-11）
稅務師每日一練包括網校精編題目和歷年試題，注冊學員登錄后系統記錄做題結果，方便您隨時查看在線測試記錄，讓您的復習備考更科學有效。每日一練在線測試系統期待您的熱情參與，也歡迎您提出意見和建議。正保會計網校祝您學習進步，夢想成真！
正保會計網校
2018-7-11
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