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2018年稅務師《稅法一》每日一練：消費稅（6.29）
當你真正想完成一件事時，根本不會在意別人是否看到。備考漫漫長路，讓小編和你一起默默地走下去吧。每日一練題目以知識點為單元，針對知識點做深入解析，讓大家每天進步一點點，以下是《稅法一》每日一練。
單選題
某煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，2017年4月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲加工廠自行提供煙葉的成本為32000元，代墊輔助材料2000元，加工費支出5000元；煙絲廠上月留抵增值稅稅額為3400元。下列說法正確的是（ ）。（已知：煙絲消費稅稅率為30%，成本利潤率為5%，上述價格均為不含稅價格，加工費專用發票經過認證）
A、加工廠應納增值稅5100元，應代收代繳消費稅16714.29元
B、加工廠應納增值稅10115元，應納消費稅15000元
C、加工廠應納增值稅5100元，應納消費稅15000元
D、加工廠應納增值稅6545元，應納消費稅17550元
【正確答案】 D
【答案解析】 受托方自行提供原材料，不符合委托加工的定義，應按自制應稅消費品計算征收增值稅和消費稅。
消費稅組成計稅價格＝（32000+2000+5000）×（1+5％）÷（1-30％）=58500（元）
增值稅銷項稅=58500×17％=9945（元）
本期繳納增值稅=9945-3400=6545（元）
煙絲加工廠應納消費稅=58500×30％=17550（元）
此題在應試指南145頁。
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2018-6-29）
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正保會計網校
2018-6-29
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