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稅務師《稅法二》每日一練：企業所得稅（02.15）
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單選題
2014年初甲居民企業以實物資產400萬元直接投資于乙居民企業，取得乙企業30%的股權。2015年11月，甲企業全部撤回投資，取得資產總計600萬元，投資撤回時B企業累計未分配利潤為300萬元，累計盈余公積50萬元。關于甲企業撤回該項投資的說法，正確的是（ ）。
A、甲企業應確認的投資資產轉讓所得200萬元
B、甲企業應確認投資的股息所得105萬元
C、甲企業應確認的應納稅所得額為200萬元
D、甲企業撤回投資應繳納企業所得稅50萬元
【正確答案】 B
【答案解析】 甲企業應確認的股息所得=（300＋50）×30%=105（萬元）
初始投資400萬確認為投資收回。
甲企業應確認的投資資產轉讓所得=600－400－105=95（萬元）
居民企業之間的符合條件的投資收益免稅。所以甲企業應確認的應納稅所得額為95萬元。應繳納企業所得稅=95×25%=23.75（萬元）。
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2016-02-15）
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正保會計網校
2016-02-15
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