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多選題
某某啤酒廠銷售甲類啤酒時,采用購買者可以免費使用啤酒儲藏罐1年的政策,為了保證啤酒罐按時收回,啤酒廠在提供啤酒罐時,每個啤酒罐收取2000元的押金。2012年8月,當月銷售啤酒200噸,每噸不含稅價格2980元,發出免費使用啤酒罐20個。對帳載的啤酒罐押金進行審查時,發現以前月份發出的啤酒罐有50個逾期1年,則當期進行會計處理如下,其中正確的有( )。
A、借:銀行存款 737320
貸:主營業務收入 596000
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 101320
其他應付款 40000
B、借:銀行存款 737320
貸:主營業務收入 630188.03
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 10713.97
C、借:銀行存款 737320
其他應付款 100000
貸:主營業務收入 681470.09
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 115849.91
其他應付款 40000
D、借:營業稅金及附加 50000
貸:應交稅費-應交消費稅 50000
E、借:營業稅金及附加 44000
貸:應交稅費-應交消費稅 44000
【正確答案】 AD
【答案解析】
對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金,無論是否返還以及會計上如何核算,均應并入當期銷售額征稅。對于啤酒的包裝物押金,應當采用逾期后才確認銷售額計算征收增值稅的,所以對于當期發出的20個啤酒罐的押金,不應確認銷售額計算征收增值稅,對于當期逾期的啤酒罐,應當確認納稅義務,根據會計制度的規定,應在“其他業務收入”科目進行核算。
注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練(2015-06-18)
注冊稅務師考試《稅收相關法律》每日一練(2015-06-18)
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正保會計網校
2015-06-18
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