為了幫助參加2018年稅務師考試的學員更好的復習備考，正保會計網(wǎng)校教學專家為大家整理了稅務師考試《稅法一》的考點速記，以幫助考生們有效利用碎片時間進行稅務師考點記憶。以下為10月份《稅法一》科目的考點速記，希望大家無論是十一期間還是十一過后都不要松懈！

1、課稅對象與稅源有什么區(qū)別？

課稅對象是據(jù)以征稅的依據(jù)；稅源則表明納稅人的負擔能力。 

2、自然人銷售住房如何計算增值稅？

北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5％的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。

北京市、上海市、廣州市和深圳，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5％的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5％的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。

3、建筑服務哪些情形可以選擇簡易計稅，哪些必須要用簡易計稅？

可以選擇簡易計稅的情形：

（一）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

（二）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

（三）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

必須簡易計稅的情形：

自2017年7月1日起，建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。

4、考試時，價格是否含稅？該如何判斷？

（1）增值稅專用發(fā)票上的價格是不含增值稅的。

（2）普通發(fā)票上的價格是含稅的。

（3）一般納稅人的銷售價格如果沒有特別指明，則是不含稅的。

（4）零售價格，如果沒有特別指明，一般是含稅的。

（5）價外費用的價格是含稅的。

（6）隱瞞的收入是含增值稅的。

（7）在企業(yè)所得稅題目中，往往給出的售價是不含稅價。

（8）銷售給小規(guī)模納稅人的價格是含稅的。

（9）返利收入是含稅價格。

（10）小規(guī)模納稅人的銷售收入一般是含稅的。

（11）賬面成本是不含稅的。

（12）包裝物押金是含稅收入。

5、收到預收的租金時，增值稅應分次計算還是一次性計算？企業(yè)和個人的處理有何不同？

根據(jù)財稅【2016】36號附件1第四十五條：（二）納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。因此，收到租金的當天作為納稅義務發(fā)生時間，按預收款總額一次性計算繳納增值稅，而不能按權責發(fā)生制均勻分攤至每一納稅期繳納。

其他個人采取預收款形式出租不動產，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

6、消費稅生產環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)如何區(qū)分，有無交叉出現(xiàn)的情況？

（1）生產環(huán)節(jié)是由生產企業(yè)對外銷售，不論銷售給誰，都是生產環(huán)節(jié)。

（2）零售環(huán)節(jié)是指由面對最終消費者的銷售環(huán)節(jié)，不論是誰在銷售，只要是面對最終消費者，都屬于零售環(huán)節(jié)。

（3）這兩個環(huán)節(jié)可能有交叉，即生產企業(yè)面對最終消費者銷售時，同時屬于生產環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)，此時在生產環(huán)節(jié)征稅的消費品，按生產環(huán)節(jié)的稅率交消費稅，在零售環(huán)節(jié)征稅的消費品，按零售環(huán)節(jié)的稅率征收消費稅。

7、委托加工應稅消費品，委托方與受托方的稅務處理是什么？

（1）受托方計算增值稅的計稅依據(jù)為收取的加工費（含輔助材料價款），代收代繳消費稅計稅依據(jù)為受托方同類消費品的售價或組成計稅價格。

（2）委托方支付的加工費，如果取得專用發(fā)票，則可以計算抵扣進項稅。收回的應稅消費品如果連續(xù)加工應稅消費品，符合抵扣條件的，可以按生產領用量扣減消費稅；收回的應稅消費品如果直接對外銷售的，則不再征收消費稅。

8、人力資源外包服務和勞務派遣服務都可以簡易計征增值稅么？也是差額納稅么？

一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5％的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

納稅人提供人力資源外包服務，按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

一般納稅人提供人力資源外包服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5％的征收率計算繳納增值稅。

9、不繳納水資源稅的情形有哪些？

（1）農村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的；

（2）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；

（3）水利工程管理單位為配置或者調度水資源取水的；

（4）為保障礦井等地下工程施工安全和生產安全必須進行臨時應急取用（排）水的；

（5）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的；

（6）為農業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應急取水的。

10、運雜費用怎么理解？增值稅和資源稅中都要計算納稅么？

運雜費用是指礦產品從坑口或洗選地到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用、以及隨運銷產生的裝卸、倉儲費用。在計算資源稅時不作為資源稅的計稅依據(jù)。而在計算增值稅時，隨礦產品銷售而收取的運雜費用要作為價外費用計算增值稅。

為了能讓考生們更加高效地備考，正保會計網(wǎng)校將持續(xù)提供2018年稅務師考試練習題及答案，以便大家熟悉稅務師考試范圍和稅務師考試題型，省時高效，專心備考。

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