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稅法一 |
為了幫助參加2018年稅務師考試的學員更好的復習備考,正保會計網(wǎng)校教學專家為大家整理了稅務師考試《稅法一》的考點速記,以幫助考生們有效利用碎片時間進行稅務師考點記憶。以下為10月份《稅法一》科目的考點速記,希望大家無論是十一期間還是十一過后都不要松懈!
1、課稅對象與稅源有什么區(qū)別?
課稅對象是據(jù)以征稅的依據(jù);稅源則表明納稅人的負擔能力。
2、自然人銷售住房如何計算增值稅?
北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū),個人將購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的,免征增值稅。
北京市、上海市、廣州市和深圳,個人將購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的,以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的,免征增值稅。
3、建筑服務哪些情形可以選擇簡易計稅,哪些必須要用簡易計稅?
可以選擇簡易計稅的情形:
(一)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
(二)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
(三)一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
必須簡易計稅的情形:
自2017年7月1日起,建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務,建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的,適用簡易計稅方法計稅。
4、考試時,價格是否含稅?該如何判斷?
(1)增值稅專用發(fā)票上的價格是不含增值稅的。
(2)普通發(fā)票上的價格是含稅的。
(3)一般納稅人的銷售價格如果沒有特別指明,則是不含稅的。
(4)零售價格,如果沒有特別指明,一般是含稅的。
(5)價外費用的價格是含稅的。
(6)隱瞞的收入是含增值稅的。
(7)在企業(yè)所得稅題目中,往往給出的售價是不含稅價。
(8)銷售給小規(guī)模納稅人的價格是含稅的。
(9)返利收入是含稅價格。
(10)小規(guī)模納稅人的銷售收入一般是含稅的。
(11)賬面成本是不含稅的。
(12)包裝物押金是含稅收入。
5、收到預收的租金時,增值稅應分次計算還是一次性計算?企業(yè)和個人的處理有何不同?
根據(jù)財稅【2016】36號附件1第四十五條:(二)納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。因此,收到租金的當天作為納稅義務發(fā)生時間,按預收款總額一次性計算繳納增值稅,而不能按權責發(fā)生制均勻分攤至每一納稅期繳納。
其他個人采取預收款形式出租不動產,取得的預收租金收入,可在預收款對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入不超過3萬元的,可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
6、消費稅生產環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)如何區(qū)分,有無交叉出現(xiàn)的情況?
(1)生產環(huán)節(jié)是由生產企業(yè)對外銷售,不論銷售給誰,都是生產環(huán)節(jié)。
(2)零售環(huán)節(jié)是指由面對最終消費者的銷售環(huán)節(jié),不論是誰在銷售,只要是面對最終消費者,都屬于零售環(huán)節(jié)。
(3)這兩個環(huán)節(jié)可能有交叉,即生產企業(yè)面對最終消費者銷售時,同時屬于生產環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié),此時在生產環(huán)節(jié)征稅的消費品,按生產環(huán)節(jié)的稅率交消費稅,在零售環(huán)節(jié)征稅的消費品,按零售環(huán)節(jié)的稅率征收消費稅。
7、委托加工應稅消費品,委托方與受托方的稅務處理是什么?
(1)受托方計算增值稅的計稅依據(jù)為收取的加工費(含輔助材料價款),代收代繳消費稅計稅依據(jù)為受托方同類消費品的售價或組成計稅價格。
(2)委托方支付的加工費,如果取得專用發(fā)票,則可以計算抵扣進項稅。收回的應稅消費品如果連續(xù)加工應稅消費品,符合抵扣條件的,可以按生產領用量扣減消費稅;收回的應稅消費品如果直接對外銷售的,則不再征收消費稅。
8、人力資源外包服務和勞務派遣服務都可以簡易計征增值稅么?也是差額納稅么?
一般納稅人提供勞務派遣服務,可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規(guī)定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。
納稅人提供人力資源外包服務,按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。
一般納稅人提供人力資源外包服務,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算繳納增值稅。
9、不繳納水資源稅的情形有哪些?
(1)農村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的;
(2)家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的;
(3)水利工程管理單位為配置或者調度水資源取水的;
(4)為保障礦井等地下工程施工安全和生產安全必須進行臨時應急取用(排)水的;
(5)為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的;
(6)為農業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應急取水的。
10、運雜費用怎么理解?增值稅和資源稅中都要計算納稅么?
運雜費用是指礦產品從坑口或洗選地到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用、以及隨運銷產生的裝卸、倉儲費用。在計算資源稅時不作為資源稅的計稅依據(jù)。而在計算增值稅時,隨礦產品銷售而收取的運雜費用要作為價外費用計算增值稅。
為了能讓考生們更加高效地備考,正保會計網(wǎng)校將持續(xù)提供2018年稅務師考試練習題及答案,以便大家熟悉稅務師考試范圍和稅務師考試題型,省時高效,專心備考。
做習題:2018年稅務師考試每日一練 易錯題
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