企業所得稅年度納稅申報代理業務指引

（試行）

第一章 總 則

第一條 為規范稅務師事務所及其涉稅服務人員提供企業所得稅年度納稅申報代理納稅申報代理服務行為，提高執業質量，防范執業風險，根據《涉稅專業服務監管辦法(試行)》（國家稅務總局公告2017年第13號）和中國注冊稅務師協會《納稅申報代理業務指引（試行）》的規定，制定本指引。

第二條 稅務師事務所及其涉稅服務人員承辦企業所得稅年度納稅申報代理業務適用本指引。

第三條 本指引所稱企業所得稅年度納稅申報代理業務是稅務師事務所依法接受委托，依據稅法、會計準則和會計制度（以下簡稱“國家統一會計制度”）及其他國家有關法律、法規以及稅收征管規范、納稅服務規范的要求，為納稅人提供計算納稅人所屬納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業所得稅的數額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并編制企業所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料的行為。

第四條 稅務師事務所及其涉稅服務人員承辦企業所得稅納稅申報代理業務指引應當按照法律、行政法規及相關規定的期限和內容，代理委托人如實向稅務機關辦理納稅申報和報送納稅資料，做到申報資料齊全、邏輯關系正確、稅額（費）計算準確、納稅申報及時。

第五條 稅務師事務所及其涉稅服務人員提供企業所得稅納稅申報代理服務，應當按照《稅務師行業涉稅專業服務程序指引（試行）》和《納稅申報代理業務指引（試行）》執行業務承接、業務委派、業務計劃、歸集資料、專業判斷、業務實施、后續管理、業務成果、業務記錄等一般流程。

第二章 資料收集

第一節 業務承接

第六條 稅務師事務所承接企業所得稅年度納稅申報代理業務應對委托人的基本信息、申報資料進行分析，重點了解納稅人納稅年度的下列情況：

（一）企業基礎信息、居民納稅人（或非居民納稅人）身份、企業所得稅征收方式以及當年主要經營決策對年度申報的影響；

（二）納稅人被納稅評估、稽查、審計、會計信息質量抽查等對年度申報的影響；

（三）財務決算及其審計結論；

（四）財務部門基本情況；

（五）企業享受優惠事項有關的合同（協議）、證書、文件、會計賬冊等資料。

（六）其他與年度所得稅匯繳相關的事項。

第七條 稅務師事務所決定承接企業所得稅年度納稅申報代理業務的，應根據規定，與委托人簽訂書面代理合同。根據雙方約定的情況修改代理企業所得稅年度納稅申報委托協議，并分別確定以下內容：

（一）業務范圍是否包括納稅人的會計利潤、以前年度未彌補的虧損、特殊事項調整、資產損失等申報事項確認及特別納稅調整項目的復核等；是否包括根據會計信息，代填申報表；是否包括遞交申報表、附送相關資料和備案資料或者運用電子申報手段上傳相關資料。

（二）雙方責任中納稅人對納稅申報信息的真實性、可靠性和完整性的責任，稅務師事務所工作疏忽或過失的責任范圍、具體情形等內容。 

第八條 稅務師事務所承接業務后，應當按照業務復雜程度，確定項目組及其負責人，制定計劃和具體服務安排。

第二節 申報資料的收集

第九條 企業所得稅年度納稅申報代理業務開展時，涉稅服務人員應根據委托人不同情況獲取相應的有關證件、資料并關注：

（一）財務會計報告（包括報表及其附注、財務情況說明書），財務審計報告；

（二）與納稅有關的合同、協議書及憑證；

（三）備案事項相關資料；

（四）實行匯總納稅辦法的居民企業資料；

（五）跨省、自治區、直轄市和計劃單列市經營的建筑企業總機構報送的其所直接管理的跨地區經營項目部就地預繳稅款的完稅證明；

（六）同一省、自治區、直轄市和計劃單列市內跨地、市（區、縣）設立的，實行匯總納稅辦法的居民企業，總分機構報送省稅務機關規定的相關資料；

（七）按照規定居民企業填報的《受控外國企業信息報告表》；

（八）外國企業或受控外國企業按規定報送的按照中國會計制度編報的年度獨立財務報表；

（九）非貨幣性資產轉讓所得，適用分期均勻計入相應年度的應納稅所得額按規定計算繳納企業所得稅報送的《非貨幣性資產投資遞延納稅調整明細表》。

（十）稅務機關規定報送的其他有關證件、會計核算資料和納稅資料。

委托人或者其指定的第三方應如實提供以上資料。

第三章  關注事項

第一節  利潤總額的計算和關注事項

第十條 依據委托人執行的國家統一會計制度，關注營業收入、營業成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失、公允價值變動損益、投資收益、營業外收入和營業外支出和利潤總額項目的會計核算情況并以此為基礎進行企業所得稅納稅調整,重點關注稅會差異。

第十一條 關注利潤表會計核算科目年度發生情況、資產負債表日后事項調整情況、財務報表批準報出日后差錯調整情況。

第二節  收入類調整項目和關注事項

第十二條 收入類調整項目，依據稅收規定重點關注：收入類納稅調整項目的申報年度發生情況、會計核算情況、納稅調整金額確認情況。

第十三條 視同銷售收入包括：非貨幣性資產交換視同銷售收入，用于市場推廣或銷售、交際應酬、職工獎勵或福利、股息分配、對外捐贈、對外投資項目視同銷售收入，提供勞務視同銷售收入和其他視同銷售收入，重點關注：

（一）執行企業會計制度的納稅人，發生非貨幣性交換，或將貨物、財產用于市場推廣或銷售、交際應酬、職工獎勵或福利、股息分配、對外捐贈、對外投資項目或對外提供勞務和其他改變資產所有權屬的用途的，會計上不作銷售處理而按成本轉賬，稅收上作為視同銷售收入處理，接受捐贈收益按本制度納入資本公積的，都需進行納稅調整。

（二）執行企業會計準則的納稅人，對未同時滿足該項交換具有商業實質和換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量等兩個條件的非貨幣性資產交換，以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，會計上不確認損益，稅收上作為視同銷售收入處理，需進行納稅調整。

（三）按稅法規定的計稅價格，確認視同銷售收入金額。

第十四條 未按權責發生制原則確認的收入，重點關注：

（一）融資性分期收款銷售業務中，會計上在滿足收入確認條件的，按應收合同或協議價款的公允價值（折現值）確認營業收入，稅收上按照合同約定的收款日期分期確認收入的實現；

（二）執行企業會計制度的納稅人，增值稅返還、補貼收入會計上按權責發生制確認收入，稅收按收付實現制確認收入，需進行納稅調整；

（三）會計上按權責發生制確認收入，稅法規定未按權責發生制確認收入形成的暫時性差異或時間性差異，需進行納稅調整。

第十五條 投資收益納稅調整項目，重點關注：

（一）分析本期投資收益是否存在異常現象并作適當處理；

（二）對成本法核算下收到收益，是否與投資匹配；

（三）了解納稅人對外投資的方式和金額，對投資單位是否擁有控制權，核算投資收益的方法是否符合稅法規定；

（四）已實現的收益是否計入投資收益賬戶，有無利潤分配分回實物直接計入存貨等賬戶，未按同類商品市價或其銷售收入計入投資收益的情形；

（五）以非貨幣性資產對外投資或向投資方分配，按銷售和投資或銷售和分配處理；

（六）國外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應說明原因；

（七）轉讓、出售股票、債券的交易憑證是否真實、合法，會計處理是否正確；

（八）本期發生收購或轉讓股權的投資收益計算是否正確；

（九）是否存在免稅的投資收益或其他應納稅調整的項目。

第十六條 按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益，重點關注：

（一）申報年度是否有新發生的按權益法核算的長期股權投資；

（二）執行會計準則的納稅人，按權益法核算的長期股權投資對初始投資成本調整確認收益，計入取得投資當期的營業外收入，稅收不確認收入，需進行納稅調整。

第十七條 交易性金融資產初始投資調整，重點關注： 

執行企業會計準則的納稅人，會計上將購入交易性金融資產相關交易費用應當直接計入當期損益，稅收上不確認為當期損益，應全額進行納稅調整。

第十八條 公允價值變動凈損益包括：公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債和投資性房地產等資產公允價值變動凈損益。重點關注：

執行企業會計準則的納稅人，會計上確認公允價值變動凈損益，稅收不確認公允價值變動凈損益，需全額進行納稅調整。

第十九條 不征稅收入包括：財政撥款、行政事業性收費、政府性基金和其他，重點關注：

（一）不征稅收入是否符合稅法規定的條件；

（二）專項用途財政性資金五年內的使用情況，并對滿五年內未使用資金應進行調整；

（三）不征稅收入用于支出形成的資產，在資產類調整項目中進行調整。

第二十條 不符合稅收規定的銷售折扣、折讓和退回，重點關注：

（一）銷售商品涉及現金折扣的，按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除；

（二）銷售商品涉及商業折扣的，按照扣除商業折扣后的金額確認銷售商品收入金額；

（三）己經確認銷售商品收入的售出商品發生銷售折讓或退回的，在發生時沖減當期銷售商品收入。

第二十一條 收入類調整項目——其他，重點關注：執行企業會計制度的納稅人攤銷股權投資差額的納稅調整。

第三節  扣除類調整項目和關注事項

第二十二條 扣除類調整項目，依據稅收規定重點關注扣除類納稅調整項目的申報年度發生情況、會計核算情況、納稅調整金額確認情況。

第二十三條 視同銷售成本包括非貨幣性交換視同銷售成本，貨物、財產、勞務視同銷售成本和其他視同銷售成本，重點關注：

（一）執行企業會計制度的納稅人，發生的非貨幣性交換，或將貨物、財產用于市場推廣或銷售、交際應酬、職工獎勵或福利、股息分配、對外捐贈、對外投資項目，提供勞務或其他改變資產所有權屬的用途的，會計上不作銷售處理而按成本轉賬，應進行納稅調整作為視同銷售成本處理。

（二）執行企業會計準則的納稅人，對未同時滿足該項交換具有商業實質和換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量等兩個條件的非貨幣性資產交換，以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，會計上不確認損益，應進行納稅調整作為視同銷售成本處理。

（三）根據處置資產的計稅基礎確認視同銷售成本金額，并關注處置資產賬面價值和應轉回的以前年度計提減值準備。

第二十四條  工資薪金支出，重點關注：

（一）是否合理有據；

（二）是否已代扣代繳個人所得稅；

（三）1月1日至年度匯繳期結束前實際支付的以前年度或本年度工資薪金的納稅調整情況；

（四）有無將外部人員勞務費作為工資薪金支出，是否將屬于福利費性質的補貼支出計入工資擬申報扣除的情況。

第二十五條  職工福利費支出，重點關注：

（一）列支的內容及核算方法是否正確；

（二）對工資薪金發生納稅調整的，應相應調整職工福利費的計算基數。

第二十六條  職工教育經費支出，重點關注：

（一）軟件生產企業等特殊行業，職工培訓費允許全額稅前扣除；

（二）不符合國家有關部門關于企業職工教育經費提取與使用管理的規定，職工教育經費挪作他用，或未在職工教育經費中列支的屬于教育經費使用范圍內的支出，是否需要做納稅調整;

（三）以前年度結轉扣除額和結轉以后年度扣除額。

第二十七條  工會經費支出，重點關注：

（一）當年不允許稅前扣除的部分，不得結轉以后年度扣除；

（二）會計上計提但未實際撥繳的工會經費，不允許稅前扣除；

（三）根據稅法規定的扣除標準和撥繳憑證，確認工會經費稅收金額；

（四）對工資薪金發生納稅調整的，應相應調整工會經費的計算基數。

第二十八條  各類基本社會保障性繳款主要包括基本醫療保險費、基本養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等五項，重點關注：

（一）是否取得社會保障部門繳款的有效憑證；

（二）是否符合國家規定的范圍、標準。

第二十九條 住房公積金，重點關注：

（一）是否取得住房公積金管理部門的有效憑證；

（二）是否符合國家規定的范圍、標準。

第三十條 補充養老保險、補充醫療保險，重點關注：

（一）企業補充醫療保險等有關文件；

（二）是否符合國家規定的范圍、標準并實際繳納。

第三十一條 業務招待費支出，重點關注：

（一）扣除限額的計算基數是否包括了營業收入和視同銷售收入；

（二）業務招待費支出稅收金額根據稅法規定的銷售（營業）收入額范圍、計算比例和發生額扣除比例計算確認；

（三）從事股權投資業務的企業（包括集團公司總部、創業投資企業等），其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額。

第三十二條 廣告費與業務宣傳費支出，重點關注：

（一）計算基數是否包括了營業收入和視同銷售收入；

（二）不同行業稅前扣除標準和稅前扣除范圍的特殊規定；

（三）本年扣除的以前年度結轉額和本年結轉以后年度扣除額；

（四）廣告性質贊助支出可作為業務宣傳費稅前扣除。

第三十三條 捐贈支出，重點關注：

（一）對于限比例的捐贈支出，根據稅法規定的計算基數、扣除比例和受贈單位公益性捐贈扣除資格，確認捐贈支出稅收金額；

（二）取得合法票據；

（三）可據實扣除的捐贈支出，按稅法規定的受贈單位范圍和捐贈支出情況，確認捐贈支出稅收金額。

第三十四條 利息支出，重點關注：

（一）納稅人向非金融企業借款而發生的利息支出是否符合稅法規定；

（二）確認利息支出的稅收金額；

（三）未按規定資本化的借款費用是否需要做納稅調整;

（四）在股東出資未到位、債務資本比例等條件下審核利息扣除是否符合稅法規定。

第三十五條 罰金、罰款和被沒收財物的損失，重點關注按照經濟合同規定支付的違約金、銀行罰息、罰款和訴訟費可以稅前扣除。

第三十六條 稅收滯納金、加收利息支出，重點關注會計和稅收規定的差異。

第三十七條 贊助支出，要注意公益性捐贈、廣告性贊助支出是否按規定進行調整。

第三十八條 與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用，重點關注：

執行企業會計準則的納稅人，會計上采用實際利率法分期攤銷未確認融資費用計入財務費用，稅收上不允許稅前扣除應進行納稅調整。

第三十九條 傭金和手續費支出，重點關注：

（一）不同類型企業，傭金和手續費支出稅前扣除標準不一致;

（二）非轉賬支付不得扣除、證券承銷機構的手續費及傭金不得扣除；

（三）關注手續費及傭金支出計入回扣、業務提成、返利、進場費等，手續費直接沖減服務協議金額的情況。

第四十條 不征稅收入用于支出所形成的費用，重點關注：符合條件的不征稅收入用于支出所形成的計入當期損益的費用化支出金額是否應作納稅調整。

第四十一條 跨期扣除項目，重點關注：納稅人依據規定計提的維簡費、安全生產費用、預提費用、預計負債等跨期扣除項目納稅調整情況。

第四十二條 與取得收入無關的支出，重點關注：納稅人實際發生的與收入無關的，會計上計入當期損益的支出。

第四十三條 境外所得分攤的共同支出，重點關注：納稅人實際發生的境外分支機構調整分攤扣除的有關成本費用以及境外所得對應調整的相關成本費用支出。

第四十四條 黨組織工作經費，重點關注：

（一）國有企業、集體所有制企業納入管理費用的黨組織工作經費，實際支出或累計結轉是否超出規定比例。非公有制企業已經實際發生的黨組織工作經費是否超出規定比例；

（二）黨組織工作經費是否用于企業黨的建設使用范圍。

第四十五條 其他扣除類調整項目，重點關注：

納稅人會計核算有關原始憑證不符合稅法規定進行調整的事項。

第四十六條 國家實施減稅降費措施后，委托人按照原標準繳納的在“稅金及附加”、“在建工程”等科目中核算的稅費支出，在收到有關部門退還的多繳款，關注是否已經作為減少支出處理還是虛掛往來款。

第四節  資產類調整項目和特殊事項調整項目及關注事項

第四十七條  資產類調整項目，包括資產折舊攤銷、資產減值準備金、資產損失、其他。

（一）資產折舊攤銷，重點關注：

1.資產原值的賬載金額、殘值率、折舊攤銷方法、折舊攤銷年限、本期折舊攤銷額是否正確；

2.資產的計稅基礎、折舊方法、折舊攤銷年限、本期折舊攤銷額是否符合稅收規定；

3.資產項目折舊、攤銷、分配、扣除的納稅調整金額是否正確；

4.企業轉讓或者以其他方式處置資產的，其申報扣除的資產凈值是否準確；

5.加速折舊的扣除是否符合稅法規定。

（二）資產減值準備金，重點關注：

1.各項準備金的期初余額、本期轉回額、本期計提額、期末余額是否正確；

2.允許稅前扣除的準備金支出金額是否正確；

3.依據會計核算的本期轉回額和本期計提額與稅法規定允許稅前扣除的準備金支出額進行分析對比，確認納稅調增金額和調減金額。

（三）資產損失主要包括: 現金損失和銀行存款損失，應收及預付款項壞賬損失，存貨損失，固定資產損失，無形資產損失，在建工程損失，生產性生物資產損失，債權性投資損失，股權（權益）性投資損失, 通過各種場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失，打包出售資產損失，其他資產損失。資產損失，依據稅法重點關注：

1.納稅人當年發生的資產損失的賬載金額、資產處置收入、賠償收入、資產計稅基礎、資產損失的稅收金額及納稅調整金額。

2.資產損失內部核銷管理制度，留存備查自行出具的有法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關損失的書面申明。

資產損失有關證據資料、會計核算資料、《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》等納稅資料及相關資料。

第四十八條 特殊事項調整項目，包括：企業重組及遞延納稅事項、政策性搬遷、特殊行業準備金、房地產開發企業特定業務計算的納稅調整額、合伙企業法人合伙人應分得的應納稅所得額、其他。

（一）企業重組及遞延納稅事項包括：債務重組，股權收購，資產收購，企業合并，企業分立，非貨幣性資產對外投資，技術入股，股權劃轉、資產劃轉，其他等。

1.企業重組，重點關注：債務重組的所得稅處理方法是否正確，所得是否可以分期確認應納稅所得額；其他涉及資產計稅基礎與會計核算成本差異調整的債務重組是否在資產類調整項目進行納稅調整。

2.非貨幣性資產對外投資，重點關注：納稅人是否將股權投資合同或協議、對外投資的非貨幣性資產（明細）公允價值評估確認報告、非貨幣性資產（明細）計稅基礎的情況說明、被投資企業設立或變更的工商部門證明材料等資料留存備查，是否單獨準確核算稅法與會計差異情況。

3.技術入股，重點關注：納稅人是否在規定期限內到主管稅務機關辦理《技術成果投資入股企業所得稅遞延納稅備案表》備案手續。企業接受技術成果投資入股，技術成果評估值是否合理。

4.股權劃轉、資產劃轉，重點關注：股權或資產劃轉總體情況說明，包括劃出方企業名稱、劃出方納稅人識別號、劃入方企業名稱、劃入方納稅人識別號、劃轉雙方關系、劃轉完成時間 、被劃轉資產（股權）賬面凈、被劃轉資產（股權）計稅基礎、雙方會計處理記錄、被劃轉資產（股權）計稅基礎、劃轉方案、劃轉商業目的；需有權部門（包括內部和外部）批準股權或資產劃轉合同（協議）的供批準文件及承諾書等資料。

（二）政策性搬遷，重點關注：申報年度搬遷收入、搬遷支出、搬遷所得或損失的發生情況以及以前年度搬遷損失當期扣除金額、納稅調整金額。

（三）特殊行業準備金，重點關注納稅人是否發生稅法規定的特殊行業準備金業務。

（四）房地產開發企業特定業務計算的納稅調整額，重點關注：

1.銷售未完工產品的收入、銷售未完工產品轉完工產品確認的銷售收入；

2.計算銷售以及轉回的銷售未完工產品預計毛利額；

3.實際發生以及轉回的實際發生的營業稅金及附加、土地增值稅金額。

（五）合伙企業法人合伙人應分得的應納稅所得額，重點關注：合伙企業法人合伙人本年會計核算上確認的對合伙企業的投資所得是否正確，是否正確填報按照“先分后稅”原則和稅法的規定計算的從合伙企業分得的法人合伙人應納稅所得額。

第五節  特別納稅調整和其他納稅調整及關注事項

第四十九條 根據業務協議書的約定,對特別納稅調整項目，需要重點關注：

（一）依據稅法確認企業的特別納稅調整事項；

（二）依據稅法判斷納稅人的關聯交易是否應當申報；

（三）依據國家稅務總局發布的特別納稅調整規定，納稅人本年度應當調整的應納稅所得額是否準確。

第五十條 納稅人報表附注已披露發生關聯交易業務協議書未約定納入代理范圍的，重點關注關聯交易是否應當申報。

第五十一條 其他納稅調整項目，重點關注納稅人其他會計處理與稅法規定存在差異需納稅調整的事項。

第六節  企業所得稅優惠政策的關注事項

第五十二條 優惠事項是指企業所得稅法規定的優惠事項，以及國務院和民族自治地方根據企業所得稅法授權制定的企業所得稅優惠事項。包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應納稅所得額、減低稅率、稅額抵免等。重點關注：

（一）是否符合優惠事項規定的條件，并按照規定歸集和留存相關資料備查；

（二）享受優惠事項后發現不符合優惠事項規定條件的，是否依法及時自行調整并補繳稅款及滯納金：

（三）享受優惠事項的計算是否準確；

（四）納稅人開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用是否作為加計扣除基數；

（五）免稅收入，減計收入，減免稅項目所得、加計扣除、抵扣應納稅所得額的納稅調整減少額，減免所得稅額和抵免所得稅額；

（六）納稅人同時享受多項優惠事項，或者某項優惠事項需要分不同項目核算的，是否分別留存備查資料并合理分攤企業的期間費用。主要包括：研發費用加計扣除、所得減免項目，以及購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資抵免稅額等優惠事項。

第七節  彌補虧損項目和企業境外所得稅收抵免及關注事項

第五十三條 彌補虧損類項目，包括：當年境內所得額，分立轉出的虧損額，合并、分立轉入的虧損額，當年虧損額，當年待彌補得虧損額，用本年度所得額彌補得以前年度虧損額，當年可結轉以后年度彌補的虧損額。重點關注:

彌補虧損的納稅人企業類型是一般企業還是屬于符合條件的高新技術企業或屬于符合條件的科技型中小企業；納稅人當年合并分立企業轉入的可彌補虧損額以及可彌補的所得額。

第五十四條 企業境外所得稅收抵免，包括境外稅前所得、境外所得納稅調整后所得、彌補境外以前年度虧損、境外應納稅所得額、抵減境內虧損、抵減境內虧損后的境外應納稅所得額、境外所得應納稅額、境外所得可抵免稅額、境外所得抵免限額、本年可抵免境外所得稅額、未超過境外所得稅抵免限額的余額、本年可抵免以前年度未抵免境外所得稅額、按簡易辦法計算的抵免額、境外所得抵免所得稅額等。重點關注：

（一）在應納稅額中抵免其境外繳納的所得稅額是否符合稅法的規定；

（二）當期實際可抵免分國（地區）別的境外所得稅稅額和抵免限額；

（三）按照稅法規定確定的境外所得、境外應納稅所得額和可抵免境外所得稅稅額；

（四）境外投資收益實際間接負擔的稅額，并關注直接或者間接持有20%以上股份的外國企業，是否符合按照稅法規定持股方式的五層外國企業；

（五）從與我國政府訂立稅收協定（或安排）的國家（地區）取得的所得，按照該國（地區）稅收法律享受的免稅或減稅待遇的具體數額；

（六）境外一國（地區）當年繳納和間接負擔的符合規定的所得稅稅額低于或者超過所計算的該國（地區）抵免限額的，可據實抵免或者抵補的具體數額；

（七）擬向主管稅務機關申請采取簡易辦法對境外所得已納稅額計算抵免是否屬于稅法規定的情形；

（八）境外投資設立不具有獨立納稅地位的分支機構，其計算生產、經營所得的納稅年度與我國規定的納稅年度不一致時，關注其采用的境外納稅年度確定是否符合稅法規定；

（九）確認抵免境外所得稅額后實際應納的所得稅額。

第八節  應納稅額計算關注事項

第五十五條 應納稅額計算，包括應納所得稅額、應納稅額、實際應納所得稅額、本年累計實際已繳納的所得稅額、本年應補（退）所得稅額。重點關注：

（一）本年度累計實際已預繳的所得稅額和匯總納稅的總機構所屬分支機構分攤的預繳稅額。并區分預繳本年度稅額和補繳以前年度稅額；

（二）以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額；

（三）以前年度應繳未繳在本年度入庫所得稅額；

（四）確認本年度應補（退）的所得稅額。

（五）納稅人本年度發生被稅務稽（檢）查、納稅評估、會計信息質量抽查、審計機關審計而發生企業所得稅退補事項的，應當區分所得稅額的所屬年度。

第五十六條 實行企業所得稅匯總納稅的企業，重點關注：

（一）匯總納稅的分支機構匯總范圍；

（二）分支機構的收入總額、扣除項目金額、資產總額、工資總額等內容，所得稅分配比例；

（三）分支機構所得稅預繳情況。

第五十七條 依照稅法規定需要源泉扣繳企業所得稅的，應提示委托人按照稅法規定做相應處理。

第四章  申報表填制與備案資料準備

第五十八條 業務協議書約定了代理特定事項的，稅務師事務所應當根據具體情況輔導納稅人調整賬務，作出納稅調整。

業務協議書未約定代理特定事項的，稅務師事務所應當向納稅人獲取管理當局申明書，經納稅人書面簽署確認后，有針對性地進行填報。

第五十九條 稅務師事務所應當取得納稅人上年度納稅申報表，了解上年度納稅申報表彌補虧損、結轉以后年度扣除等數據對本年度申報表數據的影響。

關注納稅人被納稅評估、稽查、審計、會計信息質量抽查而作出行政處理或者被其他部門行政處罰、刑事處罰，對本年度申報的影響。

第六十條 應當按照企業所得稅年度納稅申報表填報說明的要求和口徑填報申報表。

第六十一條 填報申報表時，應特別關注以下事項： 

（一）表內邏輯關系、申報表及附表表間關系；

（二）備案事項相關資料間關系等；

第六十二條 填報收入時，應當關注：

（一）收入的范圍與劃分：

1.應稅收入：征稅收入與免稅收入；財務收入與視同銷售收入等。

2.不征稅收入。

（二）收入的金額：公允價值與非公允價值；實際收入與同類產品收入。

（三）收入實現時間的確定：權責發生制與收付實現制（如接受捐贈收入）；分期確認與延期確認、暫不確認等。

第六十三條 填報扣除時，應當關注：

 （一）扣除的范圍與劃分：允許扣除與不得扣除；與征稅收入相關的支出和與免稅收入相關的支出；財務成本與視同銷售成本。

（二）扣除金額：據實扣除與限額扣除、比例扣除、加計扣除；公允價值與不公允的價值；實際成本與同類產品成本。

（三）扣除的時間：當期扣除（如符合規定的期間費用）與分期扣除（如符合規定的成本）、結轉以后年度扣除。

第六十四條 務師事務所需加蓋代理申報機構公章，并填報經辦人及其資格證件號碼。

第五章  申報表和備案資料報送

第六十五條 稅務師事務所開展企業所得稅年度申報代理業務，完成約定服務事項后，由項目負責人根據約定出具納稅調整報告。

第六十六條 稅務師事務所應當依據合同的約定，按照稅法的規定和納稅人主管稅務機關的要求向其申報納稅。

匯算清繳期內，發現已申報的當年度數據有誤的，可在匯算清繳期內重新辦理申報。

第六章  附 則

第六十七條 本指引自2019年8月1日起試行。

附件：

 ______年度企業所得稅納稅申報納稅調整報告

(適用于查賬征收的單位參考文本）

                                       報告號：

                                       備案號：

______：

我們接受委托[稅務代理委托協議編號：______，對貴單位稅款所屬期間______年______月______日至______年______月______日的企業所得稅的納稅資料進行歸集、分析等，出具納稅調整報告。

貴單位的責任是,設計、實施和維護相關的內部控制制度，及時提供與企業所得稅年度納稅申報事項有關的會計資料和納稅資料，并保證會計資料、納稅資料的真實、可靠和完整，以確保企業所得稅納稅申報表符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及其他稅收法律、法規、規范的要求，并如實納稅申報。

我們的責任是，依據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和有關政策、規定，按照《企業所得稅年度納稅申報代理業務指引（試行）》和其他有關規定,對納稅申報資料進行歸集、分析、填報申報表并出具報告。

在歸集、分析過程中，我們考慮了與企業所得稅相關的申報材料的證明能力，考慮了與企業所得稅納稅申報表編制相關的內部控制制度的存在性和有效性，考慮了證明材料的相關性和可靠性，對貴單位提供的會計資料及納稅資料等實施了關注、驗證、計算和職業判斷等必要的程序。現將服務結果報告如下：

經對貴單位______年度企業所得稅年度納稅申報事項進行分析、關注，我們認為本報告后附的《企業所得稅年度納稅申報表》已經按照《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及其他稅收法律法規的相關規定填制,在所有重大方面真實、可靠、完整地反映了貴單位本納稅年度的所得稅納稅調整情況。部分數據摘錄如下:

具體納稅調整項目及說明詳見本報告附件一《納稅調整事項說明》。

需要說明的是：     事項因稅收政策規定不夠明確或證據不夠充分等原因，尚不能確認其應納所得稅的具體金額，需要稅務部門裁定。

本報告僅供向主管稅務機關辦理企業所得稅年度納稅申報時使用，不作其他用途。因使用不當造成的后果，與執行本代理服務業務的稅務師事務所及其稅務師無關。

涉稅服務人員：（簽章）

法定代表：（簽章）

稅務師事務所（蓋章）

地址：

日期：

附送資料:

1.納稅調整事項說明

2.《企業所得稅年度納稅申報表》

3.《企業年度財務報表》

4.《備案類事項信息披露表》

5.稅務師事務所執業證復印

納稅調整事項說明

第一部分納稅人基本情況說明

一、納稅人基本情況

納稅人名稱          ；納稅人識別號（統一社會信用代碼） XXXXXX；資產總額XXXXXX萬元；從業人數XXXXXX；所屬行業XXXXXX；是否為國家限制和禁止行業XXXXXX；是否為小型微利企業XXXXXX；是否為上市公司XXXXXX；是上市公司：是境內或境外的上市公司；納稅人類型：是否為跨地區經營企業（100），是跨地區經營企業總機構：適用總機構（跨省）——《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》（210），或不適用適用總機構——《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》（220），或適用總機構（省內）（230）；或是跨地區經營企業分支機構，須進行完整年度申報并按比例納稅（311），或須進行完整年度申報但不就地繳納（312）；

二、適用的會計準則或會計制度

納稅人為一般企業（或銀行或證券或保險或擔保 ），XXXXXX年度適用企業會計準則或會計制度，是否采用一般企業財務報表格式（2018年版）；或納稅人為小企業，XXXX年度適用小企業會計準則；或納稅人為XXXXXX企業，XXXX年度適用企業會計制度；或納稅人為事業單位，XXXX年度適用事業單位會計制度（或科學事業單位會計制度或醫院會計制度或高等學校會計制度或中小學校會計制度或彩票機構會計制度）；或納稅人為民間非營利組織，XXXX年度適用民間非營利組織會計制度；或納稅人為村集體經濟組織，XXXX年度適用村集體經濟組織會計制度；或納稅人為農民專業合作社，XXXX年度適用農民專業合作社財務會計制度（試行）；其他。納稅人為XXXXXX，XXXX年度適用XXXXXX財務會計制度（試行）。

三、有關涉稅事項情況

納稅人是否從事股權投資業務的（包括集團公司總部、創業投資企業等）；是否存在境外關聯交易；是否適用境外所得稅收抵免政策，適用境外所得稅收抵免政策：選擇采用分國（地區）不分項，或選擇采用不分國（地區）不分項的境外所得抵免方式；是否為有限合伙制創業投資企業的法人合伙人；是否為創業投資企業；是否為技術先進型服務企業類型（填寫代碼）：是否是服務外包類，是服務外包類：是信息技術外包服務（ITO）（110），或是技術性業務流程外包服務（BPO）（120），或是技術性知識流程外包服務（KPO）（130）；是否是服務貿易類；是服務貿易類：計算機和信息服務（210），或是研究開發和技術服務（220），或是文化技術服務（230），或是中醫藥醫療服務（240）；

是否為非營利組織；

是否為軟件、集成電路企業類型（填寫代碼）：是否是集成電路生產企業，是集成電路生產企業是線寬小于0.8微米（含）的企業（110），或是線寬小于0.25微米的企業（120），或是投資額超過80億元的企業（130），或是線寬小于130納米的企業（140），或是線寬小于65納米或投資額超過150億元的企業（150）；是否是集成電路設計企業，是成電路設計企業：是新辦符合條件企業（210），或是符合規模條件的重點集成電路設計企業（220），或是符合領域的重點集成電路設計企業（230）；

是否是軟件企業，軟件企業：是一般軟件企業：是新辦符合條件企業（311），或是符合規模條件的重點軟件企業（312），或是符合領域條件的重點軟件企業（313），或是符合出口條件的重點軟件企業（314）；或嵌入式或信息系統集成軟件：是新辦符合條件企業（311），或是符合規模條件的重點軟件企業（321），或是符合領域條件的重點軟件企業（331），或是符合出口條件的重點軟件企業（341）；

 是否為集成電路封裝測試企業（400）；

 是否為集成電路關鍵專用材料生產企業（500），

 是否為集成電路專用設備生產企業（600）；

 納稅人XXXX年XX月XX日取得科技型中小企業入庫登記編號：XXXXXXXXXXXX，入庫時間XXXXXXXXXXXX； 

納稅人XXXX年XX月取得高新技術企業證書，有效期×年，證書編號：XXXXXXXXXXXX，XXXX年再次參加認定并于XXXX年XX月取得新高新技術企業證書，證書編號：XXXXXXXXXXXX。

 納稅人XXXX年度發生重組事項，稅務處理方式是一般性重組，或是特殊性重組；

 重組當事方類型（填寫代碼）：是法律形式改變（100），或是債務重組（200），是債務重組：是債務人（210），或是債權人（220）；

 或是股權收購（300），是股權收購：是收購方（310），或是轉讓方（320），或是被收購企業（330）；

 或是資產收購（400），是資產收購：是收購方（410），或是轉讓方（520）；

 或是合并（500），是合并：是合并企業（510）；或是被合并企業（520），或是被合并企業股東（530）；

 或是分立（600）；是分立：是分立企業（610）；或是被分立企業（620），或是被分立企業股東（630）。

 納稅人政策性搬遷開始時間：XXXX年XX月，本年度是否是發生政策性搬遷且停止生產經營無所得年度，本年度是否是政策性搬遷損失分期扣除年度；

  納稅人本年度是否是發生非貨幣性資產對外投資遞延納稅事項；

 納稅人本年度是否是非貨幣性資產對外投資轉讓所得遞延納稅年度；

  納稅人本年度是否是發生技術成果投資入股遞延納稅事項；

  納稅人本年度是否是技術成果投資入股遞延納稅年度；

  納稅人本年度是否是發生資產（股權）劃轉特殊性稅務處理事項；

  納稅人本年度是否是債務重組所得遞延納稅年度。

四、主要股東及分紅情況

  1.股東名稱：XXXXXX，證件種類：XXXXXX（營業執照、稅務登記證、組織機構代碼證、身份證、護照等）XXXXXX，證件號碼：（統一社會信用代碼、納稅人識別號、組織機構代碼號、身份證號、護照號等）XXXXXX ，投資比例：XX（%），當年（決議日）分配的股息、紅利等權益性投資收益金額 XXXXXX萬元， 國籍（注冊地址）：XXXXXX；

……

10.股東名稱：XXXXXX，證件種類：XXXXXX（營業執照、稅務登記證、組織機構代碼證、身份證、護照等）XXXXXX，證件號碼：（統一社會信用代碼、納稅人識別號、組織機構代碼號、身份證號、護照號等）XXXXXX ，投資比例：XX（%），當年（決議日）分配的股息、紅利等權益性投資收益金額 XXXXXX萬元， 國籍（注冊地址）：XXXXXX；

11.其余股東合計投資比例：XX（%），當年（決議日）分配的股息、紅利等權益性投資收益金額 XXXXXX 萬元。

（提示：須填報被復核單位投資比例位列前10位的股東情況，股東數量超過10位的，應將其余股東有關數據合計后以“其余股東合計” 填報；股東為非居民企業的，證件種類和證件號碼可不填報。）

第二部分  調整事項說明

應納稅所得額計算的調整說明

貴單位確認利潤總額為XXXXXX元。根據稅收相關規定，核實本納稅年度應納稅所得額XXXXXX元。納稅調整事項如下：

（一）境外所得

[提示：如本納稅年度沒有發生境外所得情形的，作如下披露]

貴單位在本納稅年度及以前沒有發生境外所得情況。根據稅收相關規定確認本納稅年度境外所得為0元。

[提示：如本納稅年度發生境外所得情形的，作如下披露]

貴單位本納稅年度取得境外所得確認XXXXXX元，具體計算過程：“境外所得”XXXXXX元=境外稅前所得XXXXXX元-間接負擔的所得稅額XXXXXX元。（提示：數據來源于《境外所得納稅調整后所得明細表》（A108010）第14列合計減去第11列合計的差額），其中：境外稅前所得XXXXXX元（數據來源于《境外所得納稅調整后所得明細表》（A108010）第14列合計），間接負擔的所得稅額XXXXXX元（數據來源于《境外所得納稅調整后所得明細表》（A108010）第11列合計）；

（二）納稅調整增加、減少額

貴單位本納稅年度納稅調整增加XXXXXX元,納稅調整減少為XXXXXX元。

2.1  收入類調整項目

貴單位本納稅年度收入類調整項目納稅調整增加XXXXXX元，納稅調整減少XXXXXX元。

（1）視同銷售收入

[提示：如本納稅年度沒有發生視同銷售納稅調整情形的，作如下披露：] 

貴單位在本納稅年度沒有發生視同銷售收入納稅調整情況。[提示：如本納稅年度發生視同銷售納稅調整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度發生視同銷售業務，根據稅收相關規定確認的視同銷售收入XXXXXX元，納稅調整增加確認為XXXXXX元。具體納稅調整如下：

[提示：根據《企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第二十五條、《關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》國稅函[2008]828號（注：第三條廢止）及《關于企業所得稅有關問題的公告》國家稅務總局公告2016年第80號的規定要求分項披露調整原因，視同銷售列明經濟業務的內容及納稅調增金額，視同銷售采用的價值確認方法如同類市場價格、同類交易價格、成本加成、同類對外銷售價格、購入時的價格等。會計處理采用公允價值模式核算收入、成本與稅收確認收入、成本處理無差異的，不需做所得稅視同銷售處理。具體可參考以下方式披露]

①非貨幣性資產交換視同銷售收入XXXXXX元；

②用于市場推廣或銷售視同銷售收入XXXXXX元；

③用于交際應酬視同銷售收入XXXXXX元；

④用于職工獎勵或福利視同銷售收入XXXXXX元；

⑤用于股息分配視同銷售收入XXXXXX元；

⑥用于對外捐贈視同銷售收入XXXXXX元；

⑦用于對外投資項目視同銷售收入XXXXXX元；

⑧提供勞務視同銷售收入XXXXXX元；

⑨其他XXXXXX元。

上述調整詳見《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》（A105010）。

（2）未按權責發生制原則確認的收入

[提示：如本年及以前沒有發生會計處理按照權責發生制原則確認，稅收處理未按權責發生制原則確認的收入需要納稅調整情況的，作如下披露：] 

貴單位在本納稅年度及以前沒有發生會計處理按照權責發生制原則確認，稅收處理未按權責發生制原則確認的收入需要納稅調整情況。

[提示：如有發生會計處理按照權責發生制原則確認，稅收處理未按權責發生制原則確認的收入需要納稅調整情況的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度發生會計處理按照權責發生制原則確認，稅收處理未按權責發生制原則確認的收入需要納稅調整的業務，按照權責發生制原則確認銷售收入的賬載金額XXXXXX元，根據稅收相關規定確認收入的稅收金額XXXXXX元，納稅調整增加／減少 [提示：選擇披露，下同]確認為XXXXXX元。具體納稅調整如下：

[提示：要求根據稅法、《關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）、《關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）的規定分項披露每一具體業務內容、金額、調整原因、涉及的具體會計科目及金額具體可參考以下方式披露。]

跨期收取的租金、利息、特許權使用費收入XXXXXX元，其中：

A.租金收入，合同金額（交易金額）XXXXXX元， 賬載金額XXXXXX元， 稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元；

B.利息收入，合同金額（交易金額）XXXXXX元， 賬載金額XXXXXX元， 稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元；

C.特許權使用費收入， 合同金額（交易金額）XXXXXX元， 賬載金額XXXXXX元， 稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元；

分期確認收入XXXXXX元，其中：

A.分期收款方式銷售貨物收入，合同金額（交易金額）XXXXXX元， 賬載金額XXXXXX元， 稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元；

B.持續時間超過12個月的建造合同收入，合同金額（交易金額）XXXXXX元，賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元；

C.其他分期確認收入,合同金額（交易金額）XXXXXX元，賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元；

政府補助遞延收入XXXXXX元，其中：

A.與收益相關的政府補助，合同金額（交易金額）XXXXXX元， 賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元；

B.與資產相關的政府補助，合同金額（交易金額）XXXXXX元， 賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元；

C. 其他的政府補助，合同金額（交易金額）XXXXXX元，賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元；

④其他未按權責發生制確認收入XXXXXX元，其中：合同金額（交易金額）XXXXXX元， 賬載金額XXXXXX元， 稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元。

上述調整詳見《未按權責發生制確認收入納稅調整明細表》（A105020）。[提示：在期限內的政策性搬遷收入已計入本年度損益的，需要納稅調減，其中政府補償收入部分，在A105020第10和第11行調減；資產處置收入部分在A105020第13行調減；通過“專項應付款”單獨核算搬遷收支的搬遷收入或本年取得政府補償收入已作遞延收入等處理未計入本年度損益的，不需納稅調減。取得不符合稅法規定政策性搬遷條件、不符合稅法規定不征稅收入條件的政府補助，根據其與前、后期收益相關，還是與資產相關的情況在A105020第10和第11行進行稅會差異的納稅調增，之前已作納稅調增的政府補助在本年度結轉收入的，也在此處進行相應的調減]

（3）投資收益

[提示：如沒有發生投資收益納稅調整情形的，作如下披露：] 

貴單位在本納稅年度沒有發生投資收益納稅調整情況。

[提示：如有發生投資收益納稅調整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度確認的投資收益XXXXXX元，【不包括發生持有期間投資收益，并按稅法規定為減免稅收入的（如國債利息收入等），處置投資項目按稅法規定確認為損失】，根據稅法規定，確認稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整增加XXXXXX元，納稅調整減少XXXXXX元。其中：

①交易性金融資產：持有期間投資收益賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元, 納稅調整金額XXXXXX元；處置期間會計確認的處置所得或損失XXXXXX元，稅收計算的處置所得XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元。

②可供出售金融資產：持有期間投資收益賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元；處置期間會計確認的處置所得或損失XXXXXX元，稅收計算的處置所得XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元。    

③持有至到期投資：持有期間投資收益賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元；處置期間會計確認的處置所得或損失XXXXXX元，稅收計算的處置所得XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元。    

④衍生工具：持有期間投資收益賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元；處置期間會計確認的處置所得或損失XXXXXX元，稅收計算的處置所得XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元。        

⑤交易性金融負債：持有期間投資收益賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元；處置期間會計確認的處置所得或損失XXXXXX元，稅收計算的處置所得XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元。      

⑥長期股權投資：持有期間投資收益賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元；處置期間會計確認的處置所得或損失XXXXXX元，稅收計算的處置所得XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元。

⑦短期投資：持有期間投資收益賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元；處置期間會計確認的處置所得或損失XXXXXX元，稅收計算的處置所得XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元。

⑧長期債券投資：持有期間投資收益賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元；處置期間會計確認的處置所得或損失XXXXXX元，稅收計算的處置所得XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元。

⑨其他：持有期間投資收益賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元；處置期間會計確認的處置所得或損失XXXXXX元，稅收計算的處置所得XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元。

具體詳見《投資收益納稅調整明細表》（A105030）。[提示：若投資收益的項目類別不為本表第1行至第8行的，則在第9行“九、其他”中填報相關會計處理、稅收規定，以及納稅調整情況。視同受控外國企業向貴單位分配股息的納稅調整情況在該附表第9行次“九、其他”反映]

（4）按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益

[提示：如沒有發生按權益法核算長期股權投資對初始投資成本納稅調整情形的，作如下披露：] 

貴單位在本納稅年度沒有發生按權益法核算長期股權投資對初始投資成本納稅調整情況。

[提示：如有發生按權益法核算長期股權投資對初始投資成本納稅調整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度長期股權投資采取權益法核算，初始投資成本小于取得投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額計入本年度營業外收入XXXXXX元。根據稅收相關規定長期股權投資應按歷史成本確認初始投資成本，對計入營業外收入的初始投資成本小于取得投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的兩者之間差額應納稅調減，納稅調整減少經復核確認為XXXXXX元。

（5）交易性金融資產初始投資調整

[提示：如沒有發生交易性金融資產初始投資納稅調整情形的，作如下披露：] 

貴單位在本納稅年度沒有發生交易性金融資產初始投資納稅調整情況。

[提示：如有發生交易性金融資產初始投資納稅調整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度購置交易性金融資產XXXXXX元，發生的交易費用計入當期損益XXXXXX元。根據稅收相關規定，交易性金融資產應按歷史成本確認初始投資成本，該部分交易費用應納稅調整增加，納稅調整增加經復核確認為XXXXXX元。 [提示：以后年度處置該交易性金融資產時，按相應增加其計稅基礎確認金額的方式進行納稅調減，并在該年度的A105030表反映調整情況。]

（6）公允價值變動凈損益

[提示：如沒有發生公允價值變動凈損益納稅調整情形的，作如下披露：] 

貴單位在本納稅年度沒有發生公允價值變動凈損益納稅調整情況。

[提示：如有發生公允價值變動凈損益納稅調整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度以公允價值計量的XXXX項目[提示：要求說明公允價值變動凈損益項目類別，如：金融資產、金融負債、投資性房地產等，]計入當期損益的公允價值凈損益金額XXXXXX元，以公允價值計量的XXXX項目……，根據稅收相關規定不調整該資產的計稅基礎，應進行納稅調整。納稅調整增加／減少經復核確認為XXXXXX元。

（7）不征稅收入

[提示：如本年及以前沒有發生不征稅收入納稅調整情形的，作如下披露：] 

貴單位在本納稅年度及以前沒有發生不征稅收入納稅調整情況。

[提示：如有發生不征稅收入納稅調整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度不征稅收入納稅調整減少經復核確認為XXXXXX元。其中：本納稅年度取得部分XXXXXX元、以前年度取得結轉本納稅年度損益部分XXXXXX元。

貴單位本納稅年度不征稅收入納稅調整增加經復核確認為XXXXXX元。其中：XXXX年XX月取得專項用途財政性資金已作為不征稅收入處理但在5年內未支出或繳回部分XXXXXX元、XXXX年XX月取得……[提示：同一年度如有多次取得專項用途財政性資金的，需分別披露取得時間、需調增金額等]

其中：專項用途財政性資金納稅調整情況具體詳見《專項用途財政性資金納稅調整明細表》（A105040）。

貴單位本納稅年度取得符合稅法規定不征稅收入條件的政府補助XXXXXX元，其中：財政撥款收入XXXXXX元，專項用途財政性資金XXXXXX元（其中：軟件生產企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款XXXXXX元，動漫企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款XXXXXX元），行政事業性收費收入XXXXXX元，政府性基金收入XXXXXX元，其他收入XXXXXX元。其中：與取得收益相關且用于補償本年度及以前已發生費用或損失部分XXXXXX元、與取得資產相關部分XXXXXX元、與取得收益相關且用于補償以后年度費用或損失部分XXXXXX元。其中：已計入本納稅年度損益部分XXXXXX元、作遞延收益處理部分XXXXXX元。

貴單位本納稅年度取得不符合稅法規定不征稅收入條件的政府補助確認為XXXXXX元，其中：專項用途財政性資金XXXXXX元、政府其他補助XXXXXX元。 [提示：均在《未按權責發生制確認收入納稅調整明細表》（A105020）反映調整情況，與取得收益相關且補償本年度及以前已發生費用或損失部分已作收入計入當年損益的，不需納稅調整，未作收入處理的，更正會計處理后計稅；與取得資產相關或與取得收益相關且用于補償以后年度費用或損失部分在取得當年全額調增、以后分年計入損益時相應調減]。

（8）銷售折扣、折讓和退回

[提示：如沒有發生銷售折扣和、折讓和退回情形的，作如下披露：] 

貴單位在本納稅年度沒有銷售折扣和、折讓和退回納稅調整情況。

[提示：如有發生銷售折扣和、折讓和退回納稅調整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度賬面銷售折扣、折讓和退回XXXXXX元、根據稅收規定應確認的稅收金額XXXXXX元、納稅調整增加／減少經復核確認為XXXXXX元。具體調整情況如下： [提示：要求分別說明實施商業折扣、現金折扣、銷售折讓、銷售退回的具體經營項目、條件或情況、涉及的具體會計科目及金額、所得稅處理是否符合規定、本年度發生額、可抵減銷售收入或稅前扣除的金額、納稅調整金額]

（9）其他收入類項目

[提示：如沒有發生其他收入類項目情形的，作如下披露：] 

貴單位在本納稅年度沒有發生其他收入類項目納稅調整情況。

[提示：如有發生其他收入類項目納稅調整情形的，作如下披露：包括所有未列入具體收入類納稅調整項目但存在稅會差異調整的收入事項。]

貴單位本納稅年度XX收入項目金額XXXXXX元，根據稅收相關規定確認的金額XXXXXX元，納稅調整增加／減少經復核確認為XXXXXX元。[提示：除要求分事項披露具體事實、涉及的收入項目、調整依據、計算過程等外，還應增加以下披露表格]

2.2  扣除類調整項目

貴單位本納稅年度扣除類調整項目納稅調整增加XXXXXX元，納稅調整減少XXXXXX元。

（提示：根據《企業所得稅法》及《實施條例》、《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）等文件的規定自2018年7月1日起，稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。內部憑證是指企業根據國家會計法律、法規等相關規定，在發生支出時，自行填制的用于核算支出的會計原始憑證。如企業支付給員工的工資，工資表等會計原始憑證即為內部憑證。外部憑證是指企業發生經營活動和其他事項時，取得的發票、財政票據、完稅憑證、分割單以及其他單位、個人出具的收款憑證等。其中，發票包括紙質發票和電子發票，也包括稅務機關代開的發票。）

（1）視同銷售成本

[提示：如沒有發生視同銷售納稅調整情形的，作如下披露：] 

貴單位在本納稅年度沒有發生視同銷售成本納稅調整情況。

[提示：如有發生視同銷售納稅調整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度發生視同銷售業務，根據稅收相關規定允許扣除的視同銷售成本XXXXXX元，納稅調整減少經復核確認為XXXXXX元。

①非貨幣性資產交換視同銷售成本XXXXXX元；

②用于市場推廣或銷售視同銷售成本XXXXXX元；

③用于交際應酬視同銷售成本XXXXXX元；

④用于職工獎勵或福利視同銷售成本XXXXXX元；

⑤用于股息分配視同銷售成本XXXXXX元；

⑥用于對外捐贈視同銷售成本XXXXXX元；

⑦用于對外投資項目視同銷售成本XXXXXX元；

⑧提供勞務視同銷售成本XXXXXX元；

⑨其他XXXXXX元。

具體詳見《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》（A105010）。

（2）職工薪酬

貴單位本納稅年度職工薪酬支出XXXXXX元，根據稅收相關規定，允許稅前扣除的金額XXXXXX元，納稅調整增加／減少確認為XXXXXX元。具體詳見《職工薪酬納稅調整明細表》（A105050）。

工資薪金支出

納稅調整增加／減少經復核確認為XXXXXX元。

[提示：實行工資據實扣除的企業適用]貴單位本納稅年度應付工資/應付職工薪酬-工資[提示：…/…二選一]期末余額XXXXXX元，期初余額XXXXXX元，貸方累計發生額XXXXXX元，借方累計發生額XXXXXX元（其中：動用1998年度及以前年度工資儲備部分XXXXXX元[提示：動用1998年度及以前年度工資儲備部分不得稅前扣除]，本年度1月1日至上年度匯算清繳結束前向員工實際支付的1999年度至上年度計提并已/未[提示：…/…二選一]在上年度稅前扣除的工資薪金XXXXXX元），次年1月1日至年度匯算清繳結束前按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定向員工實際支付的1999年度至本納稅年度計提的工資薪金XXXXXX元，按稅收規定允許扣除的工資薪金XXXXXX元。

[提示：經有關部門批準實行XXXXXX工資辦法的企業適用]貴單位經XXXX部門批準實行XXXXXX工資辦法，本年度經復核批準限定的工資薪金XXXXXX元，應付工資/應付職工薪酬-工資[提示：…/…二選一]期末余額XXXXXX元，期初余額XXXXXX元，貸方累計發生額XXXXXX元，借方累計發生額XXXXXX元（其中：動用1998年度及以前年度工資儲備部分XXXXXX元[提示：動用1998年度及以前年度工資儲備部分不得稅前扣除]，本年度1月1日至上年度匯算清繳結束前向員工實際支付的1999年度至上年度計提并已/未[提示：…/…二選一]在上年度稅前扣除的工資薪金XXXXXX元），次年1月1日至年度匯算清繳結束前按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定向員工實際支付的1999年度至本納稅年度計提的工資薪金XXXXXX元，按稅收規定允許扣除的工資薪金XXXXXX元。本年度工資儲備結余XXXXXX元。

職工福利費支出

納稅調整增加／減少確認為XXXXXX元。

貴單位本納稅年度在成本費用中列支的職工福利費XXXXXX元，實際發生的職工福利費支出額XXXXXX元（不包括在職工福利費中支出的基本醫療保險費XXXXXX元、補充養老保險費XXXXXX元、補充醫療保險費XXXXXX元），其中不允許扣除的職工福利費支出XXXXXX元，沖減2007年及以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額后，本年度可計算稅前扣除的職工福利費支出XXXXXX元，按稅收規定允許扣除的職工福利費XXXXXX元。

貴單位2007年及以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額XXXXXX元，本年度改變用途支出XXXXXX元，應調增應納稅所得額XXXXXX元；沖減本年度發生的職工福利費支出XXXXXX元，留待以后年度使用的余額XXXXXX元。[提示：2007年期末“2007年及以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費”存在余額的企業適用]

[提示：職工福利費余額要區分會計口徑和稅收口徑結余，這里指稅收口徑；要求披露職工福利費支出范圍是否符合規定，是否已單獨設賬準確核算，并具體說明納稅調整的事實、計算過程和金額。]

職工教育經費支出

納稅調整增加／減少確認為XXXXXX元。

貴單位本納稅年度在成本費用中列支的職工教育經費XXXXXX元，實際發生的職工教育經費支出XXXXXX元，其中不允許扣除的職工教育經費支出XXXXXX元，沖減2007年及以前年度累計計提但尚未使用的職工教育經費余額后，本年度可計算稅前扣除的職工教育經費支出XXXXXX元，按稅收規定允許扣除的職工教育經費XXXXXX元。本年度職工教育經費結轉以后年度扣除額XXX元，本年扣除以前年度結轉額XXXXXX元。

[提示：可全額扣除職工培訓費用的單位適用]其中：貴單位本納稅年度按稅收規定全額扣除的職工培訓費用XXXXXX元，根據稅收相關規定允許稅前扣除的金額XXXXXX元，納稅調整增加/減少確認為XXXXXX元。

貴單位2007年及以前年度累計計提但尚未使用的職工教育經費余額XXXXXX元，沖減本年度發生的職工教育經費支出XXXXXX元，留在以后年度使用的余額XXXXXX元。[提示：2007年期末“2007年及以前年度累計計提但尚未實際使用的職工教育經費”存在余額的企業適用，職工教育經費余額要區分會計口徑和稅收口徑結余，這里指稅收口徑。]

工會經費支出

納稅調整增加／減少確認為XXXXXX元。

貴單位本納稅年度在成本費用中列支的工會經費XXXXXX元，按照有關規定撥繳并索取專用憑證的工會經費XXXXXX元，不允許扣除的工會經費XXXXXX元，根據稅收相關規定允許稅前扣除的工會經費XXXXXX元。

各類基本社會保障性繳款

納稅調整增加／減少確認為XXXXXX元。

貴單位本納稅年度實際發生的各類基本社會保障性繳款支出的賬載金額XXXXXX元（包括基本養老保險、基本醫療保險、失業保險費、工傷保險費、生育保險費）[提示：實際支付給勞務公司的勞務派遣人員社保費不計算在內]），根據稅收相關規定可在本納稅年度扣除的各類基本社會保障性稅收金額XXXXXX元[提示：應由員工個人承擔部分不得計算在內]，經復核納稅調整增加 XXXXXX元。貴單位會計核算中未列入當期費用的基本醫療保險費XXXXXX元（在計提的應付福利費中列支的部分）[提示：應與本復核說明2.2（2）②“職工福利費支出的復核”中反映的金額一致]，按稅收規定允許當期扣除。

住房公積金

納稅調整增加／減少確認為XXXXXX元。

貴單位本納稅年度實際發生職工住房公積金賬載金額XXXXXX元，按稅收規定的繳付標準計算允許稅前扣除的職工住房公積金稅收金額XXXXXX元。

補充養老保險

納稅調整增加／減少經復核確認為XXXXXX元。

貴單位本納稅年度發生的補充養老保險支出的賬載金額XXXXXX元，本年度實際繳付金額XXXXXX元，根據稅收相關規定可在本納稅年度扣除的補充養老保險稅收金額XXXXXX元。貴單位會計核算中未列入當期費用的補充養老保險費XXXXXX元（在計提的應付福利費中列支的部分）[提示：應與本復核說明四（二）2.2（2）② “職工福利費支出的復核”中反映的金額一致]，按稅收規定允許當期扣除。

⑧ 補充醫療保險

貴單位本納稅年度發生的補充醫療保險支出的賬載金額XXXXXX元，本年度實際繳付金額XXXXXX元，根據稅收相關規定可在本納稅年度扣除的補充醫療保險稅收金額XXXXXX元。貴單位會計核算中未列入當期費用的補充醫療保險費XXXXXX元（在計提的應付福利費中列支的部分）[提示：應與本復核說明四（二）2.2（2）② “職工福利費支出的復核”中反映的金額一致]，按稅收規定允許當期扣除。

（3）業務招待費支出

納稅調整增加確認為XXXXXX元。

貴單位本納稅年度實際發生業務招待費[提示：是指企業實際發生的所有業務招待費支出，按規定是統一在企業管理費用科目內專設明細科目歸集核算。有放到其他項目上核算的，應更正有關賬務處理，并在本復核項目上完整披露納稅調整情況。]賬載金額XXXXXX元，按實際發生的業務招待費支出60%的比例計算的實際支出可稅前扣除限額為XXXXXX元；本納稅年度計算業務招待費支出扣除限額的銷售（營業）收入XXXXXX元（營業收入XXXXXX元，視同銷售收入XXXXXX元，從事股權投資業務的企業取得的股息、紅利和股權轉讓收入XXXXXX元，房地產開發企業本年度銷售未完工開發產品的收入XXXXXX元，減除本年度已完工開發產品銷售收入中在以前年度已作為計算業務招待費基數的收入XXXXXX元）；按稅收規定的比例計算可稅前扣除的業務招待費限額為XXXXXX元，與實際支出可稅前扣除限額比較取其低者為允許稅前扣除的稅收金額XXXXXX元。

（4）廣告費和業務宣傳費支出

[提示：如本年及以前沒有發生廣告費和業務宣傳費支出納稅調整情形的，作如下披露：] 

貴單位在本納稅年度及以前年度沒有發生廣告費和業務宣傳費支出納稅調整情況。

[提示：如有發生廣告費和業務宣傳費支出納稅調整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度稅前實際列支廣告費和業務宣傳費XXXXXX元，根據《企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第四十四條、《關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第七條、《關于企業所得稅執行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函[2009]202號）第一條、《關于廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]48號）及《關于廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2017]41）文件的規定，本年符合條件廣告費和業務宣傳費支出XXXXXX元（實際列支廣告費和業務宣傳費XXXXXX元-不允許扣除的廣告費和業務宣傳費支出XXXXXX元），本年計算的廣告費和業務宣傳費扣除限額（銷售<營業>收入XXXXXX元×稅收規定的扣除率XXXXXX%），復核確認稅收金額XXXXXX元，以前年度累計結轉扣除額XXXXXX元，本年扣除的以前年度結轉額XXXXXX元，按照分攤協議歸集至其他關聯方的廣告費和業務宣傳費XXXXXX元，按照分攤協議從其他關聯方歸集至被復核單位的廣告費和業務宣傳費XXXXXX元，復核確認納稅調整增加XXXXXX元，或復核確認納稅調整減少XXXXXX元，累計結轉以后年度扣除額XXXXXX元。具體詳見《廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整明細表》（A105060）。

（5）捐贈支出

[提示：如會計上沒有發生捐贈支出情形的，作如下披露：] 

貴單位在本納稅年度會計上沒有發生捐贈支出情況。

[提示：如有發生捐贈支出情形的，作如下披露。符合條件可按規定全額扣除部分沒有稅會差異，不需納稅調整，只披露具體支出情況，不需填報A105070表；不符合或未完全符合公益性捐贈扣除條件的部分計入非公益性捐贈部分。因此，具體確認的納稅調整額是包括限額扣除的公益性捐贈部分和非公益性捐贈部分并據此復核A105070表的填報。]

貴單位本納稅年度發生捐贈支出行為，根據記錄捐贈支出的各有關賬戶的合計金額，確認賬載金額XXXXXX元，其中：公益性捐贈賬載金額XXXXXX元，非公益性捐贈賬載金額XXXXXX元，以前年度結轉可扣除的捐贈額XXXXXX元。根據稅法規定，本年度按稅收規定計算的扣除限額XXXXXX元，復核確認稅收金額XXXXXX元，復核確認納稅調整增加XXXXXX元，納稅調減金額XXXXXX元，可結轉以后年度扣除的捐贈額合計XXXXXX元。具體調整事項如下：

①非公益性捐贈賬載金額XXXXXX元，復核確認納稅調整增加XXXXXX元；

②全額扣除的公益性捐贈賬載金額XXXXXX元，復核確認稅收金額XXXXXX元；

③限額扣除的公益性捐贈復核確認納稅調整增加XXXXXX元（以納稅申報表主表利潤總額XXXXXX元乘以12%的數額），具體數據如下： 

A、前三年度（XXXXXX年）：以前年度結轉可扣除的捐贈額XXXXXX元，納稅調減金額XXXXXX元；

B、前二年度（XXXXXX年）：以前年度結轉可扣除的捐贈額XXXXXX元，納稅調減金額XXXXXX元，可結轉以后年度扣除的捐贈額XXXXXX元；

C、前一年度（XXXXXX年）：以前年度結轉可扣除的捐贈額XXXXXX元，納稅調減金額XXXXXX元，可結轉以后年度扣除的捐贈額XXXXXX元；

D、本年度賬載金額XXXXXX元， 按稅收規定計算的扣除限額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調增金額XXXXXX元，可結轉以后年度扣除的捐贈額XXXXXX元。

本項目納稅調整增加確認為XXXXXX元。具體詳見《捐贈支出及納稅調整明細表》（A105070）。

（6）利息支出

[提示：如沒有發生利息支出納稅調整情形的，作如下披露：] 

經復核，貴單位在本納稅年度沒有發生利息支出納稅調整情況。

[提示：如有發生利息支出納稅調整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度復核后利息支出共計XXXXXX元，其中：資本化的利息支出XXXXXX元，計入當期損益的利息支出XXXXXX元，根據稅收規定允許作為財務費用在本年稅前扣除的利息支出金額XXXXXX元,納稅調整增加／減少經復核確認為XXXXXX元。[提示：此處僅反映計入當期損益的利息支出納稅調整情況，對于應當資本化調整的利息，包括房地產完工前應計入未完工開發產品項目（在建成本對象和未建成本對象）計稅成本調整的利息支出等，在本復核說明 “資產類調整項目的復核”反映]

①向關聯方非金融企業借款的利息支出賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元。

②向非關聯方非金融企業借款的利息支出賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元。

③企業投資者投資未到位而發生的利息支出賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元。計算過程如下：

企業每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額

（提示：具體計算不得扣除的利息，應以企業一個年度內每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，每一計算期內不得扣除的借款利息按該期間借款利息發生額乘以該期間企業未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算，企業一個年度內不得扣除的借款利息總額為該年度內每一計算期不得扣除的借款利息額之和。）

[提示：對利息支出的納稅調整，應披露具體事實、計算過程和金額，如向非金融企業/自然人支付超過規定利率水平調整的利息、關聯企業借款調整的利息、支付給自然人的是否代扣繳個人所得稅等。]

（7）罰金、罰款和被沒收財物的損失

[提示：如沒有發生罰金、罰款和被沒收財物的損失納稅調整情形的，作如下披露：] 

貴單位在本納稅年度沒有發生罰金、罰款和被沒收財物的損失納稅調整情況。

[提示：如有發生罰金、罰款和被沒收財物的損失納稅調整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度復核后罰金、罰款和被沒收財物的損失XXXXXX元，其中：因XXXX事項被XXXX單位處以XXXX元罰款，……。[提示：要求分別說明支付項目、原因、支付對象、金額等，不包括納稅人根據經濟合同支付的違約金；銀行罰息、罰款和訴訟費]，稅收規定不允許稅前扣除，納稅調整增加確認為XXXXXX元。

（8）稅收滯納金、加收利息

[提示：如沒有發生稅收滯納金、加收利息支出納稅調整情形的，作如下披露：] 

貴單位在本納稅年度沒有發生稅收滯納金、加收利息支出納稅調整情況。

[提示：如有發生稅收滯納金、加收利息支出納稅調整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度稅收滯納金及加收利息XXXXXX元，其中：增值稅滯納金XXXXX元、營業稅滯納金XXXXX元，……[提示：要求分別說明支出項目、金額等]，稅收規定不允許稅前扣除，納稅調整增加確認為XXXXXX元。

（9）贊助支出

[提示：如沒有發生贊助支出納稅調整情形的，作如下披露：] 

貴單位在本納稅年度沒有發生贊助支出納稅調整情況。

[提示：如有發生贊助支出納稅調整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度贊助支出XXXXXX元，其中：因XXXX事項向XXXX單位贊助XXXX元，…… [提示：要求分別說明支付項目、原因、支付對象、金額等]，稅收規定不允許稅前扣除，納稅調整增加確認為XXXXXX元。

（10）與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用

[提示：如沒有發生與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用納稅調整情形的，作如下披露：] 

貴單位在本納稅年度沒有發生與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用納稅調整情況。

[提示：如有發生與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用納稅調整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用XXXXXX元，納稅調整增加/減少經復核確認為XXXXXX元。具體納稅調整如下：

[提示：要求分事項類型說明業務內容、金額、調整原因、依據等，可參考以下格式披露]

①貴單位本納稅年度采用分期收款銷售商品，按會計指引規定應收的合同或協議價款XXXXXX元與其公允價值XXXXXX元之間的差額，分XX年（期）攤銷，本納稅年度沖減財務費用XXXXXX元，根據稅收XXXXXX規定確認本納稅年度與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用納稅調整增加/減少XXXXXX元。

②貴單位本納稅年度……

……

（11）傭金和手續費支出

[提示：如沒有發生傭金和手續費支出納稅調整情形的，作如下披露：] 

貴單位在本納稅年度沒有發生傭金和手續費支出納稅調整情況。

[提示：如有發生傭金和手續費支出納稅調整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度復核后傭金和手續費XXXXXX元，根據稅法規定允許稅前扣除的金額XXXXXX元，確認納稅調整增加/減少XXXXXX元。具體納稅調整如下：

[提示：要求分事項類型說明支付對象、業務內容、支付標準、金額、涉及的具體會計科目及金額、計算過程、調整原因、依據等，可參考以下格式披露]

①貴單位本納稅年度按XX的X%的標準向個人支付XXXXXX傭金／手續費支出XXXXXX元，所簽服務協議或合同確認收入金額XXXXXX元，該項傭金／手續費支出通過借記XXXXXX科目XXXXXX元、XXXXXX科目XXXXXX元……，貸記XXXXXX科目XXXXXX元、XXXXXX科目XXXXXX元……進行核算。根據稅收XXXXXX規定，貴單位可扣除的稅收金額XXXXXX元，納稅調整增加確認為XXXXXX元。

②貴單位本納稅年度按XXX的X%的標準向XXXXXX支付……[提示：扣除限額的計算基數名稱有不同規定的，應按規定列示該基數的名稱及數額]

……

（12）不征稅收入用于支出所形成的費用

[提示：如本年及以前沒有發生不征稅收入納稅調整情形的，作如下披露：] 

貴單位在本納稅年度及以前沒有發生不征稅收入納稅調整，也沒有發生不征稅收入用于支出納稅調整情況。

[提示：如有發生不征稅收入納稅調整情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度及以前年度取得不征稅收入，本年用于支出所形成的費用XXXXXX元，根據稅法規定，確認納稅調整增加XXXXXX元。其中：XXXXXX年度及以前年度取得符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金，本年支出費用化金額為XXXXXX元，確認納稅調整增加XXXXXX元。具體詳見《專項用途財政性資金納稅調整明細表》（A105040）。

[提示：企業的不征稅收入如果有用于支出所形成的資產，必須填寫本復核說明四（二）“1.3（1）資產折舊、攤銷的復核”]

[提示：發現企業以不征稅收入用于支出所形成的費用，在以前年度已會計列支，未按稅收規定進行納稅調整的，必須增加以下披露]

貴單位以不征稅收入用于支出所形成的費用，在以前年度已會計列支，但未按相關稅收規定相應進行不得稅前扣除的納稅調整，未納稅調整增加額共計XXXXXX元，其中：XXXX年度XXXXXX元、XXXX年度XXXXXX元……，應向主管稅務機關辦理納稅調整增加的更正申報。

（13）跨期扣除項目

[提示：如本年及以前沒有發生跨期扣除項目納稅調整情形的，作如下披露：] 

貴單位在本納稅年度及以前沒有發生跨期扣除項目情況。

[提示：如有發生跨期扣除項目納稅調整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度發生跨期費用XXXXXX元，根據稅收相關規定允許稅前扣除金額XXXXXX元，經復核確認納稅調整增加/減少XXXXXX元。具體納稅調整如下：

[提示：要求分事項類型說明業務內容、金額、涉及的具體會計科目及金額、計算過程、調整原因、依據等，可參考以下格式披露]

①貴單位本納稅年度因XXXXXX事項發生維簡費、安全生產費用、預提費用、預計負債項目支出賬面金額XXXXXX元，通過借記XXXXXX科目XXXXXX元、XXXXXX科目XXXXXX元……，貸記XXXXXX科目XXXXXX元、XXXXXX科目XXXXXX元……進行核算。根據稅收XXXXXX相關規定允許稅前扣除的稅收金額XXXXX元，納稅調整增加／減少經復核確認為XXXXXX元。

②貴單位本納稅年度因XXXXXX事項發生……

……

（14）與取得收入無關的支出

[提示：如沒有發生與收入無關的支出納稅調整情形的，作如下披露：] 

貴單位在本納稅年度沒有發生與收入無關的支出納稅調整情況。

[提示：如有發生與收入無關的支出納稅調整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度復核后與取得收入無關的支出XXXXXX元，其中：

①個人手機話費屬于與收入無關的其他支出，賬載金額XXXXXX元，復核確認納稅調整增加XXXXXX元； 

②個人車輛保險費、維修費屬于與收入無關的其他支出，賬載金額XXXXXX元，復核確認納稅調整增加XXXXXX元。 

（15）境外所得分攤的共同支出

[提示：如本年及以前沒有發生境外所得情形的，作如下披露：] 

貴單位在本納稅年度及以前沒有發生境外所得的情形，也沒有發生境外所得分攤的共同支出納稅調整情況。

[提示：如有發生境外所得情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度境外所得分攤的共同支出，確認納稅調整增加XXXXXX元。其中：境外分支機構調整分攤扣除的有關成本費用XXXXXX元，境外所得對應調整的相關成本費用支出XXXXXX元。[根據《境外所得納稅調整后所得明細表》（A108010）填報，本項目第3列“調增金額”填報表A108010合計行第16+17列金額。]

（16）黨組織工作經費

貴單位本納稅年度黨組織工作經費支出，賬載金額XXXXXX元，根據《關于國有企業黨組織工作經費問題的通知》（組通字[2017]38號）的規定，確認稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整增加XXXXXX元，確認納稅調整減少XXXXXX元。

（17）其他扣除類項目

[提示：如沒有發生其他扣除類項目納稅調整情形的，作如下披露：] 

貴單位在本納稅年度沒有發生其他扣除類項目納稅調整情況。

[提示：如有發生其他扣除類項目納稅調整情形的，作如下披露：包括所有未列入具體扣除類納稅調整項目但在計算當期損益或所得時存在稅會差異的其他支出扣除調整事項也在此處披露。]

貴單位本納稅年度其他扣除類項目支出賬面金額XXXXXX元，根據稅收相關規定允許稅前扣除的金額XXXXXX元，納稅調整增加／減少確認為XXXXXX元。具體納稅調整如下：

[提示：要求分事項披露具體事實、涉及的扣除項目、涉及的具體會計科目及金額、調整依據、計算過程、納稅調整金額、屬于利潤表的哪項成本費用類項目的稅會差異納稅調整事項等，可參考以下格式披露]

①貴單位本納稅年度發生已計入損益的未取得合法憑證的費用支出／發生未取得合法憑證的存貨資產攤銷支出／發生未繳交的稅金及附加／XXXXXX支出XXXXXX元，通過借記XXXXXX科目XXXXXX元、XXXXXX科目XXXXXX元……，貸記XXXXXX科目XXXXXX元、XXXXXX科目XXXXXX元……進行核算。根據稅收相關規定允許稅前扣除的金額XXXXXX元，納稅調整增加／減少經復核確認為XXXXXX元，屬于利潤表的主營業務成本／其他業務支出／期間費用／營業外支出／XXXXXX成本費用類／稅金及附加項目的稅會差異納稅調整增加／減少事項。

②貴單位本納稅年度發生……

……

2.3 資產類調整項目

貴單位本納稅年度資產類調整項目納稅調整增加XXXXXX元，納稅調整減少XXXXXX元。

（1）資產折舊、攤銷

納稅調整增加／減少確認為XXXXXX元。具體詳見《資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》（A105080）。

①固定資產折舊、攤銷

貴單位本納稅年度計提固定資產折舊XXXXXX元，根據稅收有關規定確認固定資產折舊的稅收金額XXXXXX元。納稅調整增加／減少確認為XXXXXX元。

[提示：本年有實際享受加速折舊優惠的（即本年度內稅收折舊額大于會計折舊額或正常折舊額的），必須增加以下披露。]

貴單位本納稅年度按照稅收規定實際享受固定資產加速折舊、攤銷優惠額XXXXXX元（其中：稅收減少額XXXXXX元、加速折舊優惠統計額XXXXXX元）[提示：此項有關“稅收折舊額”、“會計折舊額”、“正常折舊額”、“稅收減少額”、“加速折舊優惠統計額”均按A105080填報說明（A類2017年版）2018年修訂的有關解釋計算]。具體情況詳見《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）。相關的主要留存備查資料已按規定要求整理并妥善保存。

 [提示：企業的不征稅收入如果有用于支出所形成的固定資產，必須在使用或銷售（含轉讓處置）每一年度鑒證說明的此處增加以下披露，如購置的屬于無形資產等其他資產，則參考以下格式進行披露]

其中：貴單位以不征稅收入用于支出所形成的，且在本納稅年度仍可按照會計規定計提折舊的固定資產原值賬載金額XXXXXX元（已含以不征稅收入的專項用途財政性資金用于支出形成的固定資產原值賬載金額XXXXXX元），本納稅年度計提固定資產折舊XXXXXX元，根據稅收規定，不征稅收入用于支出所形成資產成本部分計算的折舊不得稅前扣除，已確認該固定資產原值計稅基礎XXXXXX元（已含以不征稅收入的專項用途財政性資金用于支出形成的固定資產原值計稅基礎XXXXXX元）[提示：資產成本中以不征稅收入用于支出所形成的部分不確認計稅基礎，全部是以不征稅收入用于支出所形成的，其計稅基礎應確認為0元。]，貴單位對本納稅年度計提的固定資產折舊自報納稅調整增加XXXXXX元，納稅調整增加經復核確認為XXXXXX元。[提示：企業有以不征稅收入的專項用途財政性資金用于支出所形成的固定資產成本部分、計算折舊、攤銷額在填報《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）時，應以分別不計入第4列至第8列金額的方式體現該納稅調整增加的情況額。還須結合取得與資產相關且符合不征稅收入條件的財政性資金是否已按資本化處理，包括按本年折舊攤銷額同時確認計入本年損益的收入和相關資產期限內[5年（60個月）]各年折舊攤銷的資本化支出，已分別計入《專項用途財政性資金納稅調整明細表》（A105040）該資金取得年度行次第4列和有關第5列至第10列的金額的情況一并確認]

[提示：發現企業以不征稅收入用于支出所形成的固定資產，在以前年度已計提會計折舊，未按稅收規定進行納稅調整的，必須增加以下披露]

貴單位以不征稅收入用于支出所形成的固定資產，在以前年度已計提會計折舊，但未按相關稅收規定相應進行固定資產折舊的納稅調整，未納稅調整增加額共計XXXXXX元，其中：XXXX年度XXXXXX元、XXXX年度XXXXXX元……，應向主管稅務機關辦理納稅調整增加的更正申報。

 [提示：企業在重建或恢復生產過程中購置的各類資產，作為搬遷支出從搬遷收入中扣除的，如購置的屬于固定資產，必須增加以下披露，如購置的屬于無形資產等其他資產，則在其他相應復核項目中參考以下格式進行披露]

其中：企業在重建或恢復生產過程中購置各類資產合計XXXXXX元，根據稅收規定應剔除搬遷補償收入XXXXXX元后，作為該類資產的計稅基礎，并按規定計算折舊，貴單位自報納稅調整增加XXXXXX元，納稅調整增加經復核確認為XXXXXX元。

 [提示：對于資產的賬面原值和計稅基礎不一致的，應在此說明不一致的原因（包括減值準備的提取。對于采用公允價值確認的投資性房地產，應同時披露其公允價值、計稅基礎和公允價值變動損益。同時對于固定資產的賬面原值和計稅基礎不一致的而造成多扣除折舊的，也應提出復核意見，其他資產的攤銷，同理。）]

……

[提示：對實際發生其他資產折舊、攤銷的復核按照A105080表的資產項目名稱、順序設②、③……小項并參考①固定資產折舊、攤銷的復核格式披露復核情況。投資性房地產折舊、攤銷的復核也在此處披露，其中用于出租的成本模式投資性房地產可按稅法有關固定資產折舊、攤銷規定處理，但處置時前已折舊、攤銷的部分不計入其計稅基礎。公允價值模式投資性房地產稅收上仍為未售開發產品處理。]

②享受固定資產加速折舊及一次性扣除政策的資產加速折舊額大于一般折舊額的部分

貴單位本年度享受固定資產加速折舊及一次性扣除政策的資產加速折舊額大于一般折舊額的部分金額合計XXXXXX元（稅收折舊金額合計XXXXXX元-加速折舊統計金額合計XXXXXX元）。

③全民所有制改制資產評估增值政策資產

貴單位本年度為全民所有制改制企業，經改制資產評估增值賬載金額XXXXXX元、本年折舊賬載金額XXXXXX元、累計折舊賬載金額XXXXXX元，根據稅法規定，確認其資產計稅基礎XXXXXX元、本年攤銷稅收金額XXXXXX元、累計攤銷稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整增加XXXXXX元，確認納稅調整減少XXXXXX元；

（2）資產減值準備金

[提示：如沒有發生資產減值準備金納稅調整情形的，作如下披露：] 

貴單位在本納稅年度沒有發生資產減值準備金納稅調整情況。

[提示：如有發生資產減值準備金納稅調整情形的，作如下披露：]

貴單位計入本納稅年度損益的未經核定資產減值準備本期發生額XXXXXX元，根據稅收相關規定不允許計入當期應納稅所得額，應進行納稅調整，納稅調整增加確認為XXXXXX元、納稅調整減少經復核確認為XXXXXX元。 [提示：本項披露未經核定的準備金按照《企業所得稅法》（主席令第63號）第十條、《企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第五十五條、《關于企業所得稅執行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函[2009]202號）第二條的規定進行納稅調整的復核情況。]

① 壞（呆）賬準備

貴單位本納稅年度賬面核算未經核定的壞（呆）賬準備金期初賬載金額XXXXXX元，以前年度已核銷壞賬損失本年度收回的金額XXXXXX元，因發生壞賬通過壞（呆）賬準備金科目核銷的壞賬損失發生金額XXXXXX元，本年度增提/減提準備金XXXXXX元，壞（呆）賬準備金期末賬載金額XXXXXX元。

貴單位本納稅年度實際發生壞賬通過壞（呆）賬準備金科目核銷的應收或預付款項壞賬損失賬載金額XXXXXX元，按照稅收規定向稅務機關申報扣除的資產損失賬載金額XXXXXX元，按照稅收規定先沖減2008年1月1日以前按照原企業所得稅規定計提的壞（呆）賬準備金截至本納稅年度的期初余額的部分XXXXXX元、直接從本納稅年度應納稅所得額扣除的部分XXXXXX元。

2008年1月1日以前按照原企業所得稅規定計提的壞（呆）賬準備金截至本納稅年度的期末余額確認為XXXXXX元。

② 存貨跌價準備

貴單位本納稅年度賬面核算未經核定的存貨跌價準備金期初賬載金額XXXXXX元，因價值恢復、資產轉讓等原因轉回的準備金本期轉回數XXXXXX元，因存貨減值發生的準備金稅前增提XXXXXX元，存貨跌價準備金期末賬載金額XXXXXX元。

 [提示：有發生提取未經核定持有至到期投資減值準備……理賠費用準備金、未到期責任準備金……等其他不允許稅前扣除的各類資產減值準備金的，參照上述格式進行披露]

（3）資產損失

貴單位本納稅年度發生的資產損失賬載金額XXXXXX元，資產處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據稅法規定，復核確認資產計稅基礎XXXXXX元，資產損失的稅收金額XXXXXX元，復核確認納稅調整金額XXXXXX元，具體詳見《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）。。

1）現金及銀行存款損失，賬載金額XXXXXX元，資產處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據稅法規定，資產計稅基礎XXXXXX元，資產損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整金額XXXXXX元；

2）應收及預付款項壞賬損失，賬載金額XXXXXX元，資產處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據稅法規定，資產計稅基礎XXXXXX元，資產損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整金額XXXXXX元；其中：

A、逾期三年以上的應收款項損失，賬載金額XXXXXX元，資產處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據稅法規定，資產計稅基礎XXXXXX元，資產損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整金額XXXXXX元；

B、逾期一年以上的小額應收款項損失，賬載金額XXXXXX元，資產處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據稅法規定，資產計稅基礎XXXXXX元，資產損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整金額XXXXXX元；

3）存貨損失，賬載金額XXXXXX元，資產處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據稅法規定，資產計稅基礎XXXXXX元，資產損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整金額XXXXXX元；

其中：存貨盤虧、報廢、損毀、變質或被盜損失，賬載金額XXXXXX元，資產處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據稅法規定，資產計稅基礎XXXXXX元，資產損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整金額XXXXXX元；

4）固定資產損失，賬載金額XXXXXX元，資產處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據稅法規定，資產計稅基礎XXXXXX元，資產損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整金額XXXXXX元；其中：

其中：固定資產盤虧、丟失、報廢、損毀或被盜損失，賬載金額XXXXXX元，資產處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據稅法規定，資產計稅基礎XXXXXX元，資產損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整金額XXXXXX元；

5）無形資產損失，賬載金額XXXXXX元，資產處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據稅法規定，資產計稅基礎XXXXXX元，資產損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整金額XXXXXX元；其中：

A、無形資產轉讓損失，賬載金額XXXXXX元，資產處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據稅法規定，資產計稅基礎XXXXXX元，資產損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整金額XXXXXX元；

B、無形資產被替代或超過法律保護期限形成的損失，賬載金額XXXXXX元，資產處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據稅法規定，資產計稅基礎XXXXXX元，資產損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整金額XXXXXX元；

6）在建工程損失，賬載金額XXXXXX元，資產處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據稅法規定，資產計稅基礎XXXXXX元，資產損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整金額XXXXXX元；

其中：在建工程停建、報廢損失，賬載金額XXXXXX元，資產處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據稅法規定，資產計稅基礎XXXXXX元，資產損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整金額XXXXXX元；

7）生產性生物資產損失，賬載金額XXXXXX元，資產處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據稅法規定，資產計稅基礎XXXXXX元，資產損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整金額XXXXXX元；

其中：生產性生物資產盤虧、非正常死亡、被盜、丟失等產生的損失，賬載金額XXXXXX元，資產處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據稅法規定，資產計稅基礎XXXXXX元，資產損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整金額XXXXXX元；

8）債權性投資損失，賬載金額XXXXXX元，資產處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據稅法規定，資產計稅基礎XXXXXX元，資產損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整金額XXXXXX元；其中：

①金融企業債權性投資損失，賬載金額XXXXXX元，資產處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據稅法規定，資產計稅基礎XXXXXX元，資產損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整金額XXXXXX元；其中：

A、符合條件的涉農和中小企業貸款損失，賬載金額XXXXXX元，資產處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據稅法規定，資產計稅基礎XXXXXX元，資產損失的稅收金額XXXXXX元，復核確認納稅調整金額XXXXXX元；其中：

A1.單戶貸款余額300萬（含）以下的貸款損失，賬載金額XXXXXX元，資產處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據稅法規定，資產計稅基礎XXXXXX元，資產損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整金額XXXXXX元；

A2.單戶貸款余額300萬元至1000萬元（含）的 貸款損失，賬載金額XXXXXX元，資產處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據稅法規定，資產計稅基礎XXXXXX元，資產損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整金額XXXXXX元；

B、其他債權性投資損失，賬載金額XXXXXX元，資產處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據稅法規定，資產計稅基礎XXXXXX元，資產損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整金額XXXXXX元；

②非金融企業債權性投資損失，賬載金額XXXXXX元，資產處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據稅法規定，資產計稅基礎XXXXXX元，資產損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整金額XXXXXX元；

9）股權（權益）性投資損失，賬載金額XXXXXX元，資產處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據稅法規定，資產計稅基礎XXXXXX元，資產損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整金額XXXXXX元；

其中：股權轉讓損失，賬載金額XXXXXX元，資產處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據稅法規定，資產計稅基礎XXXXXX元，資產損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整金額XXXXXX元；

10）通過各種交易場所、市場買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失，賬載金額XXXXXX元，資產處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據稅法規定，資產計稅基礎XXXXXX元，資產損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整金額XXXXXX元；

11）打包出售資產損失，賬載金額XXXXXX元，資產處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據稅法規定，資產計稅基礎XXXXXX元，資產損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整金額XXXXXX元；                    

12）其他資產損失，賬載金額XXXXXX元，資產處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據稅法規定，資產計稅基礎XXXXXX元，資產損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整金額XXXXXX元；

以上1）-12）合計：賬載金額XXXXXX元，資產處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據稅法規定，資產計稅基礎XXXXXX元，資產損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整金額XXXXXX元；

其中：分支機構留存備查的資產損失，賬載金額XXXXXX元，資產處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據稅法規定，資產計稅基礎XXXXXX元，資產損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整金額XXXXXX元。

[提示：政策性搬遷損失按計入本年度損益的金額確認該損失賬載金額，但不確認該損失的稅收金額，其中搬遷完成年度產生的搬遷損失稅收金額應在本復核說明2.4（2）“政策性搬遷的復核”項反映]。

（4）資產類其他調整項目

[提示：如沒有發生資產其他資產類項目納稅調整情形的，作如下披露：] 

貴單位在本納稅年度沒有發生其他資產類項目納稅調整情況。

[提示：如有發生其他資產類項目納稅調整情形的，作如下披露：包括所有未列入具體資產類納稅調整項目但在計算當期損益或所得時存在稅會差異的其他資產類項目調整事項也在此處披露。]

貴單位本納稅年度XXXX項目賬面金額XXXXXX元，通過借記XXXXXX科目XXXXXX元、XXXXXX科目XXXXXX元……，貸記XXXXXX科目XXXXXX元、XXXXXX科目XXXXXX元……核算資產價值，取得該項資產時間是XXXXXXXXXXXX年XXXXXX月，攤銷方式是……，本納稅年度攤銷XXXXXX元，通過借記XXXXXX科目XXXXXX元、XXXXXX科目XXXXXX元……，貸記XXXXXX科目XXXXXX元、XXXXXX科目XXXXXX元……進行核算。根據稅收相關規定確認的金額XXXXXX元，納稅調整增加／減少確認為XXXXXX元。具體納稅調整如下：

……

 [提示：要求分事項披露具體事實、涉及的資產項目、涉及的具體會計科目及金額、調整依據、計算過程、納稅調整金額、屬于利潤表的哪項成本費用類項目的稅會差異納稅調整事項等]

2.4 特殊事項調整項目

貴單位本納稅年度發生的特殊事項調整項目納稅調整增加XXXXXX元，納稅調整減少XXXXXX元。

（1）企業重組及遞延納稅事項

[提示：如沒有發生企業重組及遞延納稅事項需納稅調整情形的，作如下披露：] 

貴單位在本納稅年度沒有發生企業重組及遞延納稅事項需納稅調整情況。

[提示：如有發生企業重組及遞延納稅事項需納稅調整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度發生企業重組及遞延納稅事項,會計核算確認的企業重組及遞延納稅事項損益賬載金額XXXXXX元，根據稅法規定確認的稅收金額XXXXXX元，納稅調整增加/減少確認為XXXXXX元。具體詳見《企業重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》（A105100）。

[提示：根據企業適用情形，選擇作如下披露：]

①一般性稅務處理

貴單位本納稅年度發生的重組業務，確認的收入賬載金額XXXXXX元。根據稅法的規定，除符合特殊性重組的條件外，適用企業重組一般性稅務處理，確認稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整增加XXXXXX元，確認納稅調整減少XXXXXX元。具體數據如下：

A.債務重組，會計資料確認的收入賬載金額XXXXXX元， 確認稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整增加XXXXXX元，確認納稅調整減少XXXXXX元。

其中：以非貨幣性資產清償債務賬載金額XXXXXX，確認稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整增加XXXXXX元，確認納稅調整減少XXXXXX元。

債轉股賬載金額XXXXXX元，確認稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整增加XXXXXX元，確認納稅調整減少XXXXXX元。

B. 股權收購，會計資料確認的收入賬載金額XXXXXX元， 確認稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整增加XXXXXX元，確認納稅調整減少XXXXXX元。

其中：涉及跨境重組的股權收購賬載金額XXXXXX元，確認稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整增加XXXXXX元，確認納稅調整減少XXXXXX元。

C. 資產收購，會計資料確認的收入賬載金額XXXXXX元，復核確認稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整增加XXXXXX元，確認納稅調整減少XXXXXX元。

 其中：涉及跨境重組的股權收購賬載金額XXXXXX元，確認稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整增加XXXXXX元，確認納稅調整減少XXXXXX元。

D. 企業合并，會計資料確認的收入賬載金額XXXXXX元， 確認稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整增加XXXXXX元，確認納稅調整減少XXXXXX元。

其中：同一控制下企業合并賬載金額XXXXXX元，確認稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整增加XXXXXX元，確認納稅調整減少XXXXXX元。

非同一控制下企業合并賬載金額XXXXXX元，確認稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整增加XXXXXX元，確認納稅調整減少XXXXXX元。

E. 企業分立，會計資料確認的收入賬載金額XXXXXX元， 確認稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整增加XXXXXX元，確認納稅調整減少XXXXXX元。

F. 以非貨幣性資產對外投資，賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元。

H. 技術入股，賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元。

I. 股權劃轉、資產劃轉，賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元。

J. 其他一般重組事項，賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元。 

②特殊性稅務處理（遞延納稅）

貴單位本納稅年度發生的重組業務，會計資料確認的收入賬載金額XXXXXX元，根據稅法規定，確認稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整增加金額XXXXXX元，確認納稅調整減少金額XXXXXX元。具體數據如下：

A.債務重組特殊性稅務處理（遞延納稅），賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元；其中：以非貨幣性資產清償債務賬賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元；債轉股，賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元。

B. 股權收購特殊性稅務處理（遞延納稅）， 賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元。其中：涉及跨境重組的股權收購，賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元

C. 資產收購特殊性稅務處理（遞延納稅）， 會賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元。其中：涉及跨境重組的股權收購，賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元

D. 企業合并特殊性稅務處理（遞延納稅）， 賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額×元。其中：同一控制下企業合并，賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元；非同一控制下企業合并賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元。

E. 企業分立特殊性稅務處理（遞延納稅），賬載金額XXXXXX元， 賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元。

F. 以非貨幣性資產對外投資特殊性稅務處理（遞延納稅），賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元。

G. 技術入股特殊性稅務處理（遞延納稅），賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元。

H. 股權劃轉、資產劃轉特殊性稅務處理事項，賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元。

如：基本情況:劃出方企業名稱: XXXXXX；劃出方納稅人識別號: XXXXXX；劃入方企業名稱: XXXXXX；劃入方納稅人識別號: XXXXXX；劃轉雙方關系XXXXXX； 于XXXXXX年XXXXXX月XXXXXX日劃轉完成 ；被劃轉資產（股權）賬面凈值XXXXXX元；被劃轉資產（股權）計稅基礎XXXXXX元；會計處理: 劃出方借：XXXXXX元、貸：XXXXXX元； 劃入方借：XXXXXX元、貸：XXXXXX元；被劃轉資產（股權）計稅基礎劃出方XXXXXX元 、劃入方XXXXXX元，資產（股權）計稅基礎劃出方XXXXXX元 、劃入方XXXXXX元。

I.其他特殊性重組事項，賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元。

（2）政策性搬遷

[提示：如沒有發生政策性搬遷納稅調整情形的，作如下披露：] 

貴單位在本納稅年度沒有發生政策性搬遷納稅調整情況。

[提示：如有發生政策性搬遷清算納稅調整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度發生政策性搬遷清算納稅調整增加/減少確認為XXXXXX元。具體調整情況如下：

貴單位XXXX年度起發生的XXXX政策性搬遷事項，搬遷協議簽訂時間為XX年XX月XX日，遷出地為XXXX、遷入地為XXXX，已按規定自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務機關（包括遷出地和遷入地）報送政策性搬遷依據、搬遷規劃等相關材料。[提示：按稅收規定，逾期未報的，除特殊原因并經主管稅務機關認可外，按非政策性搬遷處理]。現于本納稅年度的XX月XX日完成搬遷，納稅調整增加/減少確認為XXXXXX元。調整詳見《政策性搬遷納稅調整明細表》（A105110）。

[提示：如有發生政策性搬遷本納稅年度未完成搬遷的，作如下披露]

具體計算過程及說明如下：

①取得搬遷收入金額合計XXXXXX元（搬遷補償收入XXXXXX元+搬遷資產處置收入XXXXXX元）； 

其中：搬遷補償收入XXXXXX元=對被征用資產價值的補償XXXXXX元+因搬遷、安置而給予的補償XXXXXX元 +對停產停業形成的損失而給予的補償 XXXXXX元+資產搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款XXXXXX元+其他補償收入XXXXXX元；

②搬遷支出金額合計XXXXXX元（搬遷費用支出XXXXXX元+搬遷資產處置支出XXXXXX元）；

其中：搬遷費用支出XXXXXX元=安置職工實際發生的費用XXXXXX元+停工期間支付給職工的工資及福利費XXXXXX元+臨時存放搬遷資產而發生的費用XXXXXX元+各類資產搬遷安裝費用XXXXXX元+其他與搬遷相關的費用XXXXXX元）；

③搬遷所得或損失金額合計XXXXXX元（搬遷收入金額合計XXXXXX元-搬遷支出金額合計XXXXXX元）；

④應計入本年應納稅所得額的搬遷所得或損失金額合計為XXXXXX元（搬遷所得XXXXXX元+搬遷損失一次性扣除XXXXXX元+搬遷損失分期扣除XXXXXX元）；

⑤納稅調整金額合計為XXXXXX元（應計入本年應納稅所得額的搬遷所得或損失金額合計為XXXXXX元-計入當期損益的搬遷收益或損失金額合計為XXXXXX元-以前年度搬遷損失當期扣除金額金額合計為XXXXXX元）。 

（3）特殊行業準備金

[提示：如本年及以前沒有發生特殊行業準備金情形的，作如下披露：] 

貴單位在本納稅年度及以前沒有發生特殊行業準備金納稅調整情況。

[提示：如有發生特殊行業準備金情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度發生特殊行業準備金XXXXXX元，根據稅法規定，確認稅收金額XXXXXX元，納稅調整增加XXXXXX元，納稅調整減少XXXXXX元。詳見《特殊行業準備金及納稅調整明細表》（A105120）具體數據如下：

①保險公司，本納稅年度發生行業準備金帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整增加金額XXXXXX元，納稅調整減少金額XXXXXX元；其中：

A.保險保障基金帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整增加金額XXXXXX元，納稅調整減少金額XXXXXX元；其中：

1.非投資型財產保險業務帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整增加金額XXXXXX元，納稅調整減少金額XXXXXX元；

2.投資型保證收益財產保險業務帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整增加金額XXXXXX元，納稅調整減少金額XXXXXX元；

3.投資型無保證收益財產保險業務帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整增加金額XXXXXX元，納稅調整減少金額XXXXXX元；

4.人壽保險業務保證收益帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整增加金額XXXXXX元，納稅調整減少金額XXXXXX元；

5.人壽保險業務無保證收益帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整增加金額XXXXXX元，納稅調整減少金額XXXXXX元；

6.短期健康保險業務帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整增加金額XXXXXX元，納稅調整減少金額XXXXXX元；

7.長期健康保險業務帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整增加金額XXXXXX元，納稅調整減少金額XXXXXX元；

8.非投資型意外傷害保險業務帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整增加金額XXXXXX元，納稅調整減少金額XXXXXX元；

9.投資型保證收益意外傷害保險業務帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整增加金額XXXXXX元，納稅調整減少金額XXXXXX元；

10.投資型無保證收益意外傷害保險業務帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整增加金額XXXXXX元，納稅調整減少金額XXXXXX元；

B.未到期責任準備金，賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元；

C.壽險責任準備金，賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元；

D.長期健康險責任準備金，賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元；

F.未決賠款準備金賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元；其中：已發生已報案未決賠款準備金賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元；已發生未報案未決賠款準備金賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元；

E大災風險準備金，賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元；

G.其他準備金，賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元；

②證券行業，本納稅年度發生行業準備金帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整增加金額XXXXXX元，納稅調整減少金額XXXXXX元；其中：

A.證券交易所風險基金， 賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元；

B.證券結算風險基金， 賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元；

C.證券投資者保護基金， 賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元；

D.證券行業其他準備金， 賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調整金額XXXXXX元；

③期貨行業，本納稅年度發生行業準備金帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整增加金額XXXXXX元，納稅調整減少金額XXXXXX元；其中：

A.期貨交易所風險準備金， 帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整增加金額XXXXXX元，納稅調整減少金額XXXXXX元；

B.期貨公司風險準備金， 帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整增加金額XXXXXX元，納稅調整減少金額XXXXXX元；

C.期貨投資者保障基金， 帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整增加金額XXXXXX元，納稅調整減少金額XXXXXX元；

D.期貨行業其他風險準備金， 帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整增加金額XXXXXX元，納稅調整減少金額XXXXXX元；

④金融企業，本納稅年度發生行業準備金帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整增加金額XXXXXX元，納稅調整減少金額XXXXXX元；其中

A.涉農和中小企業貸款損失準備金，帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整增加金額XXXXXX元，納稅調整減少金額XXXXXX元；

B.貸款損失準備金，帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整增加金額XXXXXX元，納稅調整減少金額XXXXXX元；

C.金融企業其他風險準備金，帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整增加金額XXXXXX元，納稅調整減少金額XXXXXX元；

⑤中小企業融資（信用）擔保機構，本納稅年度發生行業準備金帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整增加金額XXXXXX元，納稅調整減少金額XXXXXX元；其中：

A.擔保賠償準備，帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整增加金額XXXXXX元，納稅調整減少金額XXXXXX元；

B.未到期責任準備，帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整增加金額XXXXXX元，納稅調整減少金額XXXXXX元；

C.其他，帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整增加金額XXXXXX元，納稅調整減少金額XXXXXX元；

⑥小額貸款公司，本納稅年度發生行業準備金帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整增加金額XXXXXX元，納稅調整減少金額XXXXXX元；其中：

A.貸款損失準備金，帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整增加金額XXXXXX元，納稅調整減少金額XXXXXX元；

B.其他，帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整增加金額XXXXXX元，納稅調整減少金額XXXXXX元；

⑦其他行業風險準備金，本納稅年度發生行業準備金帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調整增加金額XXXXXX元，納稅調整減少金額XXXXXX元。

（提示：納稅人根據稅法相關規定，以及國家統一企業會計制度，填報特殊行業準備金會計處理、稅收規定及納稅調整情況。只要會計上發生準備金，不論是否納稅調整，均需填報。）

（4）房地產開發企業特定業務計算的納稅調整額

[提示：如沒有發生房地產開發企業特定業務計算的納稅調整情形的，作如下披露：] 

貴單位在本納稅年度沒有發生房地產開發企業特定業務計算的納稅調整情況。

[提示：如有發生房地產開發企業特定業務計算的納稅調整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度銷售未完工產品按預計計稅毛利率（XXXXXX%）計算預計毛利額XXXXXX元，根據稅法、《關于印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發[2009]31號）規定，確認稅收金額XXXXXX元，納稅調整增加XXXXXX元，納稅調整減少XXXXXX元。詳見《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》（A105010）。

（5）合伙企業法人合伙人應分得的應納稅所得額

貴單位本納稅年度發生有限合伙企業法人合伙方本年會計核算上確認的對有限合伙企業的投資所得賬載金額XXXXXX元，根據“先分后稅”原則和《關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》（財稅[2008]159號）文件第四條規定計算的從合伙企業分得的法人合伙方應納稅所得額XXXXXX元，確認納稅調整增加XXXXXX元，納稅調整減少XXXXXX元。

（6）其他特殊事項調整項目

[提示：如沒有發生其他特殊事項納稅調整情形的，作如下披露：] 

貴單位在本納稅年度沒有發生其他特殊事項納稅調整情況。

[提示：如有發生其他特殊事項納稅調整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度發生XXXX項目，根據稅收相關規定，納稅調整增加／減少確認為XXXXXX元。[提示：要求分事項披露具體事實、涉及的特殊事項調整項目、具體的會計科目及金額、調整依據、計算過程、納稅調整金額、屬于利潤表的哪項收入（收益）類項目、或哪項成本費用類項目的稅會差異納稅調整事項等]

2.5 特別納稅調整應稅所得

[提示：如沒有發生特別納稅調整應稅所得納稅調整情形的，作如下披露：] 

貴單位在本納稅年度沒有發生特別納稅調整應稅所得納稅調整情況。

[提示：如有發生特別納稅調整應稅所得納稅調整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度特別納稅調整應稅所得，根據稅收相關規定，納稅調整增加/減少確認為XXXXXX元。

2.6 其他項目

[提示：如沒有發生其他項目納稅調整情形的，作如下披露：] 

經復核，貴單位在本納稅年度沒有發生其他項目納稅調整情況。

[提示：如有發生其他項目納稅調整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度發生XXXX項目賬面金額XXXXXX元，根據稅收相關規定確認的金額XXXXXX元，納稅調整增加／減少確認為XXXXXX元。具體納稅調整如下：

[提示：存在其他項目的調整事項，參考上述格式進行披露，要求分事項披露具體事實、涉及的具體項目、具體的會計科目及金額、調整依據、計算過程、納稅調整金額、屬于利潤表的哪項收入（收益）類項目、或那項成本費用類項目的稅會差異納稅調整事項等]

（三）免稅、減計收入及加計扣除

[提示：如沒有發生免稅、減計收入及加計扣除情形的，作如下披露：] 

貴單位在本納稅年度沒有發生免稅、減計收入及加計扣除情況。根據稅收相關規定確認本納稅年度免稅收入、減計收入及加計扣除為0元。

[提示：如有發生免稅、減計收入及加計扣除情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度發生免稅、減計收入及加計扣除項目，根據稅收相關規定應確認的稅收金額XXXXXX元。具體詳見《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）。

3.1 免稅收入

[提示：如沒有發生免稅收入情形的，作如下披露：] 

貴單位在本納稅年度沒有發生免稅收入情況。根據稅收相關規定確認本納稅年度免稅收入為0元。

[提示：如有發生免稅收入情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度免稅收入確認為XXXXXX元，根據稅法規定，確認免稅收入XXXXXX元，納稅調整減少額XXXXXX元。具體數據如下：

①根據稅收政策規定的，確認取得國債利息收入XXXXXX元；

②根據規定，確認符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益XXXXXX元；其中：

A.內地居民企業通過滬港通投資且連續持有H股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業所得稅額XXXXXX元；

B.內地居民企業通過深港通投資且連續持有H股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業所得稅額XXXXXX元；

③根據稅收政策規定的，同時符合條件并依法履行登記手續的非營利組織，取得符合條件的非營利組織的收入金額為XXXXXX元；

④根據稅收政策規定的，符合非營利組織條件的科技企業孵化器的收入金額為XXXXXX元；

⑤根據稅收政策規定的，符合非營利組織條件的科技園的收入金額為XXXXXX元；

⑥根據稅收政策規定的，中國清潔發展機制基金取得的CDM項目溫室氣體減排量轉讓收入上繳國家的部分，國際金融組織贈款收入，基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入，國內外機構、組織和個人的捐贈收入金額為XXXXXX元； 

⑦根據稅收政策規定的，投資者從證券投資基金分配中取得的收入金額為XXXXXX元；

⑧根據稅收政策規定的，取得的2009年、2010年和2011年發行的地方政府債券利息所得，2012年及以后年度發行的地方政府債券利息收入金額為XXXXXX元；

⑨根據稅收政策規定的，根據《保險保障基金管理辦法》取得的境內保險公司依法繳納的保險保障基金；依法從撤銷或破產保險公司清算財產中獲得的受償收入和向有關責任方追償所得，以及依法從保險公司風險處置中獲得的財產轉讓所得；捐贈所得；銀行存款利息收入；購買政府債券、中央銀行、中央企業和中央級金融機構發行債券的利息收入；國務院批準的其他資金運用取得的收入金額為XXXXXX元；

⑩按照稅收政策規定的，對按中國奧委會、主辦城市簽訂的《聯合市場開發計劃協議》和中國奧委會、主辦城市、國際奧委會簽訂的《主辦城市合同》規定，中國奧委會取得的由北京冬奧組委分期支付的收入、按比例支付的盈余分成收入金額為XXXXXX元；

?按照稅收政策規定的，中國殘奧委會根據《聯合市場開發計劃協議》取得的由北京冬奧組委分期支付的收入金額為XXXXXX元；

?其他專項優惠金額為XXXXXX元。

3.2 減計收入

[提示：如沒有發生減計收入情形的，作如下披露：] 

貴單位在本納稅年度沒有發生減計收入情況。根據稅收相關規定確認本納稅年度減計收入為0元。

[提示：如有發生減計收入情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度取得XXXXXX收入XXXXXX元，根據規定，確認減計收入XXXXXX元，納稅調整減少額XXXXXX元。具體數據如下：

①綜合利用資源生產產品取得的收入在計算應納稅所得額時減計收入金額XXXXXX元（企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入總額XXXXXX元乘以10%）；

②金融、保險等機構取得的涉農利息、保費減計收入金額XXXXXX元，其中：

A.金融機構取得的涉農貸款利息收入在計算應納稅所得額時減計收入金額XXXXXX元（納稅人取得農戶小額貸款利息收入總額乘以10%的金額） 

B.保險機構取得的涉農保費收入在計算應納稅所得額時減計收入金額XXXXXX元（保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入總額乘以10%）；

C.小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入在計算應納稅所得額時減計收入金額XXXXXX元，根據稅收政策規定的，對經省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入×10%的金額；

③取得鐵路債券利息收入減半征收企業所得稅金額XXXXXX元，根據稅收政策規定的，對企業持有中國鐵路建設鐵路債券等企業債券取得的利息收入，減半征收企業所得稅；

④享受的其他減免稅項目名稱、減免稅代碼及減計收入金額XXXXXX元。

3.3 加計扣除

[提示：如沒有發生加計扣除情形的，作如下披露：] 

貴單位在本納稅年度沒有發生加計扣除情況。根據稅收相關規定確認本納稅年度加計扣除額為0元。

[提示：如有發生加計扣除情形的，作如下披露：]

（1）一般企業研發費用加計扣除

貴單位本納稅年度為一般企業，會計核算輔助賬加計扣除金額XXXXXX元，本年可享受研發費用加計扣除項目數量XXXXXX項。根據規定，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。確認加計扣除稅收金額XXXXXX元。

（提示：依據《關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》國家稅務總局公告2017年第40號文件，國家稅務總局公告2015年第97號文件第一條、第二條第（一）項、第二條第（二）項、第二條第（四）項同時廢止。）

（2）科技型中小企業研發費用加計扣除

貴單位本納稅年度為科技型中小企業，會計核算輔助賬加計扣除金額XXXXXX元，本年可享受研發費用加計扣除項目數量XXXXXX項。根據規定，復核確認加計扣除稅收金額XXXXXX元，具體研發活動費用明細見《研發活動費用明細表》。

（3）創意設計研發費用加計扣除的復核

貴單位本納稅年度為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的研發費用，會計核算輔助賬加計扣除金額XXXXXX元，本年可享受研發費用加計扣除項目數量XXXXXX項。根據規定，復核確認加計扣除稅收金額XXXXXX元，具體研發活動費用明細見《研發活動費用明細表》。

（提示：依據財稅〔2018〕64號文件，自2018年1月1日起，委托境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。

（4）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資加計扣除

安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資加計扣除XXXXXX元，根據稅收政策規定的，安置殘疾人員的，在支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除的金額XXXXXX元。

（5）其他專項加計扣除XXXXXX元。

（四）境外應稅所得抵減境內虧損

[提示：如沒有發生境外應稅所得抵減境內虧損情形的，作如下披露：] 

貴單位在本納稅年度沒有發生境外應稅所得抵減境內虧損情況。根據稅收相關規定確認本納稅年度境外應稅所得抵減境內虧損為0元。

[提示：如有發生境外應稅所得抵減境內虧損情形的，作如下披露：]

貴單位本年度來源于中國境外的應稅所得可以彌補抵減境內的虧損XXXXXX元。具體詳見《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）。

（五）所得減免

[提示：如沒有發生所得減免情形的，作如下披露：] 

貴單位在本納稅年度沒有發生所得減免情況。根據稅收相關規定確認本納稅年度所得減免額為0元。

 [提示：如有發生所得減免情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度發生XXXXXX所得額合計XXXXXX元，根據規定，確認減免所得額合計XXXXXX元，確認納稅調整減少額XXXXXX元。詳見《所得減免優惠明細表》（A107020）。相關備案資料、主要留存備查資料已按規定要求整理并妥善保存。具體數據如下： 

1.農、林、牧、漁業項目減免所得額XXXXXX元；

其中：①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植項目收入XXXXXX元，項目成本XXXXXX元，相關稅費XXXXXX元，應分攤的期間費用XXXXXX元，納稅調整額XXXXXX元，項目所得額免稅或減稅XXXXXX元，減免所得額XXXXXX元（項目所得額免稅XXXXXX元+減稅XXXXXX元*50%）；

2.國家重點扶持的公共基礎設施項目減免所得額XXXXXX元；

其中：①港口碼頭項目收入XXXXXX元，項目成本XXXXXX元，相關稅費XXXXXX元，應分攤的期間費用XXXXXX元，納稅調整額XXXXXX元，項目所得額免稅或減稅XXXXXX元，減免所得額XXXXXX元（項目所得額免稅XXXXXX元+減稅XXXXXX元*50%）；

3.符合條件的環境保護、節能節水項目減免所得額XXXXXX元；

其中：①公共污水處理項目項目收入XXXXXX元，項目成本XXXXXX元，相關稅費XXXXXX元，應分攤的期間費用XXXXXX元，納稅調整額XXXXXX元，項目所得額免稅或減稅XXXXXX元，減免所得額XXXXXX元（項目所得額免稅XXXXXX元+減稅XXXXXX元*50%）；

4.符合條件的技術轉讓項目減免所得額XXXXXX元；

項目收入XXXXXX元，項目成本XXXXXX元，相關稅費XXXXXX元，應分攤的期間費用XXXXXX元，納稅調整額XXXXXX元，項目所得額免稅或減稅XXXXXX元，減免所得額XXXXXX元（項目所得額免稅XXXXXX元+減稅XXXXXX元*50%）；

5.實施清潔機制發展項目減免所得額XXXXXX元；

項目收入XXXXXX元，項目成本XXXXXX元，相關稅費XXXXXX元，應分攤的期間費用XXXXXX元，納稅調整額XXXXXX元，項目所得額免稅或減稅XXXXXX元，減免所得額XXXXXX元（項目所得額免稅XXXXXX元+減稅XXXXXX元*50%）；

6.符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目減免所得額XXXXXX元；

項目收入XXXXXX元，項目成本XXXXXX元，相關稅費XXXXXX元，應分攤的期間費用XXXXXX元，納稅調整額XXXXXX元，項目所得額免稅或減稅XXXXXX元，減免所得額XXXXXX元（項目所得額免稅XXXXXX元+減稅XXXXXX元*50%）；

7.線寬小于130納米的集成電路生產項目減免所得額XXXXXX元；

項目收入XXXXXX元，項目成本XXXXXX元，相關稅費XXXXXX元，應分攤的期間費用XXXXXX元，納稅調整額XXXXXX元，項目所得額免稅或減稅XXXXXX元，減免所得額XXXXXX元（項目所得額免稅XXXXXX元+減稅XXXXXX元*50%）；

8.線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產項目減免所得額XXXXXX元；

項目收入XXXXXX元，項目成本XXXXXX元，相關稅費XXXXXX元，應分攤的期間費用XXXXXX元，納稅調整額XXXXXX元，項目所得額免稅或減稅XXXXXX元，減免所得額XXXXXX元（項目所得額免稅XXXXXX元+減稅XXXXXX元*50%）；

9.其他減免所得額XXXXXX元。

項目收入XXXXXX元，項目成本XXXXXX元，相關稅費XXXXXX元，應分攤的期間費用XXXXXX元，納稅調整額XXXXXX元，項目所得額免稅或減稅XXXXXX元，減免所得額XXXXXX元（項目所得額免稅XXXXXX元+減稅XXXXXX元*50%）。

（六）彌補以前年度虧損

根據稅法規定，自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格(以下統稱資格)的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。貴單位本納稅年度實際彌補的以前年度虧損額XXXXXX元，該金額直接填入主表第21行“減：彌補以前年度虧損”，可結轉以后年度彌補的虧損額合計XXXXXX元。具體數據如下：

前十年度：本年度實際彌補XXXXXX年度虧損金額XXXXXX元，可結轉以后年度彌補的虧損額XXXXXX 元；

1.前九年度：本年度實際彌補XXXXXX年度虧損金額XXXXXX元，可結轉以后年度彌補的虧損額XXXXXX元；

2.前八年度：本年度實際彌補XXXXXX年度虧損金額XXXXXX元，可結轉以后年度彌補的虧損額XXXXXX元；

3.前七年度：本年度實際彌補XXXXXX年度虧損金額XXXXXX元，可結轉以后年度彌補的虧損額XXXXXX 元；

4.前六年度：本年度實際彌補XXXXXX年度虧損金額XXXXXX元， 可結轉以后年度彌補的虧損額XXXXXX元；

5.前五年度：本年度實際彌補XXXXXX年度虧損金額XXXXXX元，可結轉以后年度彌補的虧損額XXXXXX元；

6.前四年度：本年度實際彌補XXXXXX年度虧損金額XXXXXX元，可結轉以后年度彌補的虧損額XXXXXX元；

7.前三年度：本年度實際彌補XXXXXX年度虧損金額XXXXXX元，可結轉以后年度彌補的虧損額XXXXXX元；

8.前二年度：本年度實際彌補XXXXXX年度虧損金額XXXXXX元，可結轉以后年度彌補的虧損額XXXXXX元；

9.前一年度：本年度實際彌補XXXXXX年度虧損金額XXXXXX元，可結轉以后年度彌補的虧損額XXXXXX元；

10.本年度：本年度實際彌補以前年度虧損合計XXXXXX元，可結轉以后年度彌補的虧損額XXXXXX元。

11.可結轉以后年度彌補的虧損額合計XXXXXX元。

 [提示：如果有發生查補以前年度應納稅所得額，追補以前年度未能稅前扣除的實際資產損失等情形，需增加披露具體情形、金額、計算過程等,其中追補以前年度實際資產損失的，結合本復核說明“資產損失扣除的復核情況”一并確認。如果屬于合并承接被合并企業虧損的，須詳細將計算過程反映。]

（七）抵扣應納稅所得額

[提示：如沒有發生抵扣應納稅所得額情形的，作如下披露：] 

貴單位在本納稅年度沒有發生抵扣應納稅所得額情況。根據稅收相關規定確認本納稅年度抵扣應納稅所得額為0元。

[提示：如有發生抵扣應納稅所得額情形的，作如下披露：]

貴單位屬于設立的專門從事創業投資活動的有限合伙企業，已在有關管理部門辦理備案登記，采用股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業，根據稅法的規定，經復核，本年滿2年（24個月）的投資額XXXXXX元和XXXXXX年滿2年（24個月）的投資額XXXXXX元，復核確認XXXXXX年度發生創業投資企業抵扣的應納稅所得額XXXXXX元。詳見《抵扣應納稅所得額明細表》（A107030）。相關備案資料、主要留存備查資料已按規定要求整理并妥善保存。具體情況如下：

1.創業投資企業直接投資中小高新技術企業按一定比例抵扣應納稅所得額XXXXXX元；

（1）本年滿2年（24個月）的投資額XXXXXX元，可在滿2年（24個月）當年按照投資額的70%抵扣應納稅所得額XXXXXX元，其中：本年抵扣應納稅所得額XXXXXX元，結轉以后年度抵扣的應納稅所得額XXXXXX元。

（2）于XXXXXX年滿2年（24個月）的投資額XXXXXX元，可在滿2年（24個月）的XXXXXX投資額的70%抵扣應納稅所得額XXXXXX元，其中：XXXXXX年抵扣應納稅所得額XXXXXX元，XXXXXX年抵扣應納稅所得額XXXXXX元，……，結轉以后年度抵扣的應納稅所得額XXXXXX元。

2.通過有限合伙制創投企業間接投資中小高新技術企業按一定比例抵扣應納稅所得額XXXXXX元；

（1）本年滿2年（24個月）的投資額XXXXXX元，可在滿2年（24個月）當年按照投資額的70%抵扣應納稅所得額XXXXXX元，其中：本年抵扣應納稅所得額XXXXXX元，結轉以后年度抵扣的應納稅所得額XXXXXX元。

（2）于XXXXXX年滿2年（24個月）的投資額XXXXXX元，可在滿2年（24個月）的XXXXXX投資額的70%抵扣應納稅所得額XXXXXX元，其中：XXXXXX年抵扣應納稅所得額XXXXXX元，XXXXXX年抵扣應納稅所得額XXXXXX元，……，結轉以后年度抵扣的應納稅所得額XXXXXX元。

上述確認貴單位本納稅年度應納稅所得額為XXXXXX元。計算過程如下：

納稅調整后所得XXXXXX元，減：所得減免XXXXXX元，減：彌補以前年度虧損XXXXXX元，減：抵扣應納稅所得額XXXXX元。

二、應納稅額

貴單位本納稅年度應納所得稅額為XXXXXX元（應納稅所得額XXXXXX元×稅率25%）。確認減免所得稅額為XXXXXX元、抵免所得稅額為XXXXXX元、境外所得應納所得稅額為XXXXXX元、境外所得抵免所得稅額為XXXXXX元，本年累計實際已繳納的所得稅額為XXXXXX元，核實貴單位本納稅年度應補/應退的所得稅額為XXXXXX元。

 [提示：根據納稅人本納稅年度享受的優惠政策情況分別披露]

（一）減免所得稅額

[提示：如沒有發生減免所得稅額情形的，作如下披露：] 

貴單位在本納稅年度沒有發生減免所得稅額情況，根據稅收相關規定確認本納稅年度減免所得稅額為0元。

[提示：如有發生減免所得稅額情形的，作如下披露：

貴單位本納稅年度根據稅收相關規定減免所得稅額XXXXXX元，詳見《減免所得稅優惠明細表》（A107040）。具體情況說明如下：

1.符合條件的小型微利企業減免所得稅金額XXXXXX元；

貴單位本納稅年度，從業人數XXXXXX人，資產總額XXXXXX元，所屬行業為XXXXXX，根據稅法，即小型微利企業減免所得稅金額為XXXXXX元=應納稅所得額×15%。

2.國家需要重點扶持的高新技術企業享受15%稅率優惠金額XXXXXX元；

（1）一般企業

貴單位XXXXXX年度，高新技術企業證書編號XXXXXX，高新技術企業證書取得時間×年×月×日；對企業主要產品（服務）發揮核心支持作用的技術所屬范圍屬于國家重點支持的高新技術領域一級領域（或二級領域或三級領域），關鍵指標情況說明如下：

①收入指標。本年高新技術產品（服務）收入XXXXXX元，其中：產品（服務）收入XXXXXX元，技術性收入XXXXXX元；本年企業總收入XXXXXX元，其中：收入總額XXXXXX元，不征稅收入XXXXXX元，本年高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例XXXXXX%（本年高新技術產品（服務）收入÷本年企業總收入）；

②人員指標。本年科技人員數XXXXXX人，本年職工總數XXXXXX人，本年科技人員占企業當年職工總數的比例XXXXXX%（本年科技人員數÷本年職工總數）；

③研發費用指標。三年研發費用占銷售（營業）收入的比例為XXXXXX%（近三年歸集的高新研發費用XXXXXX元÷近三年銷售（營業）收入XXXXXX元）；

根據稅法規定，確認，本年可享受國家需要重點扶持的高新技術企業減征企業所得稅額XXXXXX元；

（2）經濟特區和上海浦東新區新設立的高新技術企業定期減免XXXXXX元；

貴單位XXXXXX年度，是在 XXXXXX區（經濟特區或上海浦東新區）新設立的高新技術企業，高新技術企業證書編號XXXXXX，高新技術企業證書取得時間×年×月×日；對企業主要產品（服務）發揮核心支持作用的技術所屬范圍屬于國家重點支持的高新技術領域一級領域（或二級領域或三級領域），關鍵指標情況說明如下：

①收入指標。本年高新技術產品（服務）收入XXXXXX元，其中：產品（服務）收入XXXXXX元，技術性收入XXXXXX元；本年企業總收入XXXXXX元，其中：收入總額XXXXXX元，不征稅收入XXXXXX元，本年高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例XXXXXX%（本年高新技術產品（服務）收入÷本年企業總收入）；

②人員指標。本年科技人員數XXXXXX人，本年職工總數XXXXXX人，本年科技人員占企業當年職工總數的比例XXXXXX人（本年科技人員數÷本年職工總數）；

③研發費用指標。三年研發費用占銷售（營業）收入的比例為XXXXXX%（近三年歸集的高新研發費用XXXXXX元÷近三年銷售（營業）收入XXXXXX元）；

3.經濟特區和上海浦東新區新設立的高新技術企業在區內取得的所得定期減免企業所得稅金額XXXXXX元；

貴單位是在經濟特區和上海浦東新區內，在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業，根據稅法規定，本年可享受經濟特區和上海浦東新區新設立的高新技術企業定期減免XXXXXX元；

4.受災地區農村信用社免征企業所得稅金額XXXXXX元；

根據稅法規定，確認，貴單位本年可享受蘆山農村信用社在2017年12月31日前免征所得稅金額XXXXXX元；本年可享受魯甸農村信用社在2018年12月31日前免征所得稅，金額XXXXXX元；

5.動漫企業自主開發、生產動漫產品定期減免企業所得稅金額XXXXXX元；

貴單位是經認定的動漫企業自主開發、生產動漫產品的企業，根據稅法規定，本年可享受應納稅所得額計算的免征、減征企業所得稅金額XXXXXX元。

6.線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產企業減免企業所得稅金額XXXXXX元；

貴單位本年是線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產企業，根據稅法，確認，本年可享受減免企業所得稅金額XXXXXX元；

7.線寬小于0.25微米的集成電路生產企業減按15%稅率征收企業所得稅金額XXXXXX元；

貴單位單位本年是線寬小于0.25微米的集成電路生產企業，根據稅法規定，可享受減按15%稅率征收企業所得稅金額XXXXXX元；

8.投資額超過80億元的集成電路生產企業減按15%稅率征收企業所得稅金額XXXXXX元；

貴單位是本年投資額超過80億元的集成電路生產企業，根據稅法規定，可享受減按15%稅率征收企業所得稅金額XXXXXX元；

9.線寬小于0.25微米的集成電路生產企業減免企業所得稅金額XXXXXX元；

貴單位是線寬小于0.25微米的集成電路生產企業，根據稅法規定，本年可享受減免企業所得稅金額XXXXXX元；

10.投資額超過80億元的集成電路生產企業減免企業所得稅金額XXXXXX元；

貴單位是投資額超過80億元的集成電路生產企業，根據稅法規定，本年可享受減免企業所得稅金額XXXXXX元；

11.新辦集成電路設計企業減免企業所得稅金額XXXXXX元；

貴單位是我國境內新辦的集成電路設計企業，根據稅法規定，本年可享受減免企業所得稅金額XXXXXX元；

12.國家規劃布局內集成電路設計企業可減按10%的稅率征收企業所得稅金額XXXXXX元；

貴單位屬于國家規劃布局內的重點集成電路設計企業，且當年未享受免稅優惠的，根據稅法規定，確認，可享受減按10%稅率征收企業所得稅金額XXXXXX元；

13.符合條件的軟件企業減免企業所得稅金額XXXXXX元；

貴單位屬于我國境內新辦的符合條件的軟件企業，根據規定，當年減免企業所得稅金額XXXXXX元；

14.國家規劃布局內重點軟件企業可減按10%的稅率征收企業所得稅金額XXXXXX元；

貴單位屬國家規劃布局內的重點軟件企業，且當年未享受免稅優惠的，根據規定，確認可減按10%稅率征收企業所得稅，當年減免企業所得稅金額XXXXXX元；

15.符合條件的集成電路封裝、測試企業定期減免企業所得稅金額XXXXXX元；

貴單位屬符合條件的集成電路封裝、測試企業，根據規定，當年可享受應納稅所得額計算的免征、減征企業所得稅金額XXXXXX元；

16.符合條件的集成電路關鍵專用材料生產企業、集成電路專用設備生產企業定期減免企業所得稅金額XXXXXX元；

貴單位屬于符合條件的集成電路關鍵專用材料生產企業、集成電路專用設備生產企業，根據規定，當年可享受應納稅所得額計算的免征、減征企業所得稅金額XXXXXX元；

17.經營性文化事業單位轉制為企業的免征企業所得稅金額XXXXXX元；

貴單位是從事新聞出版、廣播影視和文化藝術的經營性文化事業單位轉制為企業的，根據規定，當年可享受免征企業所得稅金額XXXXXX元；

18.符合條件的生產和裝配傷殘人員專門用品企業免征企業所得稅金額XXXXXX元；

貴單位是符合條件的生產和裝配傷殘人員專門用品的企業，根據規定，當年可享受免征企業所得稅金額XXXXXX元；

19.技術先進型服務企業減按15%的稅率征收企業所得稅金額XXXXXX元；

貴單位是經認定的技術先進型服務企業，根據規定，當年可享受減征所得稅金額XXXXXX元；

20. 服務貿易類技術先進型服務企業減按15%的稅率征收企業所得稅金額XXXXXX元；

貴單位是在服務貿易創新發展試點地區，符合條件的技術先進型服務企業，根據規定，當年可享受減征所得稅金額XXXXXX元；

21.設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅金額XXXXXX元；

貴單位是設在西部地區的鼓勵類產業企業或是設在贛州市的鼓勵類產業的內資和外商投資企業，根據規定，當年可享受減征所得稅金額XXXXXX元；

22.新疆困難地區新辦企業定期減免企業所得稅金額XXXXXX元；

貴單位是在新疆困難地區新辦的屬于《新疆困難地區重點鼓勵發展產業企業所得稅優惠目錄》范圍內的企業，根據規定，當年可享受減免企業所得稅金額XXXXXX元；

23.新疆喀什、霍爾果斯特殊經濟開發區新辦企業定期免征企業所得稅金額XXXXXX元；

貴單位是在新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經濟開發區內新辦的屬于《新疆困難地區重點鼓勵發展產業企業所得稅優惠目錄》范圍內的企業，根據規定，當年可享受定期免征企業所得稅金額XXXXXX元；

24.廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區的鼓勵類產業企業減按15%稅率征收企業所得稅金額XXXXXX元；

貴單位是設在廣東橫琴新區、福建平潭綜合實驗區和深圳前海深港現代服務業合作區的鼓勵類產業企業，根據規定，當年可享受減征所得稅金額XXXXXX元；

25.北京冬奧組委、北京冬奧會測試賽賽事組委會免征企業所得稅金額XXXXXX元；

根據規定，貴單位當年可享受免征企業所得稅金額XXXXXX元；

26. 線寬小于130納米的集成電路生產企業減免企業所得稅金額XXXXXX元；

根據規定，貴單位當年享受線寬小于130納米的集成電路生產企業減免企業所得稅金額XXXXXX元；

27. 線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產企業減免企業所得稅金額XXXXXX元；

根據貴單位當年可享受線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產企業減免企業所得稅金額XXXXXX元；

28.其他；

填報國務院根據稅法授權制定的及本表未列明的其他稅收優惠政策，需填報項目名稱、減免稅代碼及免征、減征企業所得稅金額。

（二）抵免所得稅額

[提示：如本年度及以前沒有發生抵免所得稅額情形的，作如下披露：] 

貴單位在本納稅年度及以前沒有發生抵免所得稅額情況。根據稅收相關規定確認本納稅年度抵免所得稅額為0元。

 [提示：如有發生抵免所得稅額情形的，作如下披露：

根據稅法規定，貴單位本納稅年度允許抵免的環境保護專用設備投資額XXXXXX元，允許抵免節能節水的專用設備投資額XXXXXX元，允許抵免的安全生產專用設備投資額XXXXXX元； 本納稅年度發生抵免所得稅額合計XXXXXX元。詳見《稅收抵免優惠明細表》（A107050）。具體情況如下：

1.前五年度：本年度實際抵免XXXXXX年度所得稅金額XXXXXX元，可結轉以后年度抵免所得稅額XXXXXX元；

2.前四年度：本年度實際抵免XXXXXX年度所得稅金額XXXXXX元，可結轉以后年度抵免所得稅額XXXXXX元；

3.前三年度：本年度實際抵免XXXXXX年度所得稅金額XXXXXX元，可結轉以后年度抵免所得稅額XXXXXX元；

4.前二年度：本年度實際抵免XXXXXX年度所得稅金額XXXXXX元，可結轉以后年度抵免所得稅額XXXXXX元；

5.前一年度：本年度實際抵免XXXXXX年度所得稅金額XXXXXX元，可結轉以后年度抵免所得稅額XXXXXX元；

6.本年度：本年度實際抵免稅額合計XXXXXX元，可結轉以后年度抵免稅額合計XXXXXX元。

（三）境外所得應納所得稅額

[提示：如本年度及以前沒有發生抵免所得稅額情形的，作如下披露：] 

貴單位在本納稅年度及以前沒有發生抵免所得稅額情況。根據稅收相關規定確認本納稅年度抵免所得稅額為0元。

 [提示：如有發生抵免所得稅額情形的，作如下披露：] 

貴單位本納稅年度境外所得應納所得稅額確認為XXXXXX元。具體詳見《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）。

（四）境外所得抵免所得稅額

[提示：如本年度及以前沒有發生境外所得抵免所得稅額情形的，作如下披露：] 

貴單位在本納稅年度及以前沒有發生境外所得抵免所得稅額情況。根據稅收相關規定確認本納稅年度境外所得抵免所得稅額為0元。

 [提示：如有發生境外所得抵免所得稅額情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度境外所得抵免所得稅額確認為XXXXXX元。具體詳見《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）。

1.選擇 “不分國（地區）不分項”的境外所得抵免方式

貴單位本納稅年度選擇 “分國（地區）不分項”的境外所得抵免方式，根據稅法規定，當年計算的可抵免境外所得稅額合計XXXXXX元。具體計算數據如下：

①境外稅前所得合計XXXXXX元；

②境外應納稅所得額合計XXXXXX元=境外所得納稅調整后所得合計XXXXXX元-彌補境外以前年度虧損合計XXXXXX元

③抵減境內虧損后的境外應納稅所得額合計XXXXXX元=境外應納稅所得額合計XXXXXX元-抵減境內虧損合計XXXXXX元

④境外所得應納稅額合計XXXXXX元=抵減境內虧損后的境外應納稅所得額合計XXXXXX元*稅率XXXXXX%

⑤未超過境外所得稅抵免限額的余額合計XXXXXX元=境外所得抵免限額合計XXXXXX元-本年可抵免境外所得稅額合計XXXXXX元

⑥按簡易辦法計算抵免額合計XXXXXX元=按低于12.5%的實際稅率計算的抵免額合計XXXXXX元+按12.5%計算的抵免額合計XXXXXX元+按25%計算的抵免額合計XXXXXX元

⑦境外所得抵免所得稅額合計XXXXXX元=本年可抵免境外所得稅額合計XXXXXX元+本年可抵免以前年度未抵免境外所得稅額合計XXXXXX元+按簡易辦法計算抵免額合計XXXXXX元

2.選擇 “分國（地區）不分項”的境外所得抵免方式

貴單位本納稅年度選擇 “分國（地區）不分項”的境外所得抵免方式，根據稅法規定，當年計算的可抵免境外所得稅額合計XXXXXX元。具體計算數據如下：

（1）XXXXXX國（地區），境外所得抵免所得稅額XXXXXX元；具體計算數據如下：

①境外稅前所得XXXXXX元；

②境外應納稅所得額XXXXXX元=境外所得納稅調整后所得XXXXXX元-彌補境外以前年度虧損XXXXXX元；

③抵減境內虧損后的境外應納稅所得額XXXXXX元=境外應納稅所得額XXXXXX元-抵減境內虧損XXXXXX元；

④境外所得應納稅額XXXXXX元=抵減境內虧損后的境外應納稅所得額XXXXXX元*稅率XXXXXX%；

⑤未超過境外所得稅抵免限額的余額XXXXXX元=境外所得抵免限額XXXXXX元-本年可抵免境外所得稅額XXXXXX元；

⑥按簡易辦法計算抵免額XXXXXX元=按低于12.5%的實際稅率計算的抵免額XXXXXX元+按12.5%計算的抵免額XXXXXX元+按25%計算的抵免額XXXXXX元；

⑦境外所得抵免所得稅額XXXXXX元=本年可抵免境外所得稅額XXXXXX元+本年可抵免以前年度未抵免境外所得稅額XXXXXX元+按簡易辦法計算抵免額XXXXXX元；

⑧……

⑨XXXXXX國（地區），境外所得抵免所得稅額XXXXXX元；具體計算數據如下：

……

以上①-⑨境外所得抵免所得稅額合計XXXXXX元。

本年累計實際已繳納的所得稅額

貴單位本納稅年度累計實際已繳納的所得稅額XXXXXX元。具體數據如下：

①第一季度：本年度累計實際已繳納的所得稅額XXXXXX元，其中：匯總納稅的總機構分攤預繳的稅額XXXXXX元，匯總納稅的總機構財政調庫預繳的稅額XXXXXX元，匯總納稅的總機構所屬分支機構分攤的預繳稅額XXXXXX元，合并納稅（母子體制）成員企業就地預繳比例XXXXXX，合并納稅企業就地預繳的所得稅額XXXXXX元；

②第二季度：本年度累計實際已繳納的所得稅額XXXXXX元，其中：匯總納稅的總機構分攤預繳的稅額XXXXXX元，匯總納稅的總機構財政調庫預繳的稅額XXXXXX元，匯總納稅的總機構所屬分支機構分攤的預繳稅額XXXXXX元，合并納稅（母子體制）成員企業就地預繳比例XXXXXX，合并納稅企業就地預繳的所得稅額XXXXXX元；

③第三季度：本年度累計實際已繳納的所得稅額XXXXXX元，其中：匯總納稅的總機構分攤預繳的稅額XXXXXX元，匯總納稅的總機構財政調庫預繳的稅額XXXXXX元，匯總納稅的總機構所屬分支機構分攤的預繳稅額XXXXXX元，合并納稅（母子體制）成員企業就地預繳比例XXXXXX，合并納稅企業就地預繳的所得稅額XXXXXX元；

④第四季度：本年度累計實際已繳納的所得稅額XXXXXX元，其中：匯總納稅的總機構分攤預繳的稅額XXXXXX元，匯總納稅的總機構財政調庫預繳的稅額XXXXXX元，匯總納稅的總機構所屬分支機構分攤的預繳稅額XXXXXX元，合并納稅（母子體制）成員企業就地預繳比例XXXXXX，合并納稅企業就地預繳的所得稅額XXXXXX元。

（六）本年應補（退）所得稅額

貴單位本年應補/應退的所得稅額XXXXXX元（實際應納所得稅額XXXXXX元減本年累計實際已繳納的所得稅額XXXXXX元）。

[提示：跨地區匯總納稅總機構增加以下披露]

三、總分機構分攤本年企業所得稅情況說明

貴單位本納稅年度總機構分攤本年應補（退）所得稅額XXXXXX元；財政集中分配本年應補（退）所得稅額XXXXXX元；總機構主體生產經營部門分攤本年應補（退）所得稅額XXXXXX元。詳見《跨地區匯總納稅企業年度分攤企業所得稅明細表（A109000）。具體總分機構分攤本年企業所得稅情況如下：

（一）匯總納稅分支機構所得稅分配情況

貴單位本納稅年度共有XXXXXX家分支機構跨地區經營，根據稅法規定，復核計算總機構分攤本年應補（退）所得稅額XXXXXX元；財政集中分配本年應補（退）所得稅額XXXXXX元；總機構主體生產經營部門分攤本年應補（退）所得稅額XXXXXX元。詳見《A109010企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》

（二）企業年度分攤企業所得稅情況

根據稅法規定，計算貴單位本納稅年度分攤企業所得稅情況如下：

1．用于分攤的本年實際應納所得稅額XXXXXX元=實際應納所得稅額XXXXXX元-境外所得應納所得稅額XXXXXX元+境外所得抵免所得稅額XXXXXX元

2．本年累計已預分、已分攤所得稅額=總機構直接管理建筑項目部已預分所得稅額XXXXXX元+總機構已分攤所得稅額XXXXXX元+財政集中已分配所得稅額XXXXXX元+分支機構已分攤所得稅額XXXXXX元（其中：總機構主體生產經營部門已分攤所得稅額XXXXXX元）；

3．本年度應分攤的應補（退）的所得稅額XXXXXX元=用于分攤的本年實際應納所得稅額XXXXXX元-本年累計已預分、已分攤所得稅額XXXXXX元。

四、備案事項情況說明

 企業所得稅年度備案事項包括：政策性搬遷、企業重組特殊稅務處理及特別納稅調整等事項。

五、重大事項情況說明

 重大事項包括：企業重大事項和企業所得稅年度納稅申報重大事項。

（一）企業重大事項，包括：對外投資，股權轉讓、資產（股權）劃轉，涉及企業經營發展戰略的重大生產經營行為、事件。

（二）企業所得稅年度納稅申報重大事項，包括大額往來款、企業合并、企業分立、改組改制、債務重組、重大非貨幣交易、股權（產權）轉讓、資產（股權）劃轉、長期股權投資等事項。

 六、其他事項批露

[提示：本報告及《納稅調整事項說明》編制要求]

（一）本報告格式適合查賬征收納稅人使用，正文的注釋或提示在出具正式報告時應刪除。

（二）經復核的納稅人年度納稅申報表要納稅人蓋章確認才能成為有效的申報依據。