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2023稅務師涉稅服務實務練習題：企業所得稅納稅申報
單選題
2022年某軟件生產企業發放的合理工資總額200萬元；實際發生職工福利費用35萬元、工會經費3.5萬元、職工教育經費8萬元（其中職工培訓經費4萬元）；另為職工支付補充養老保險12萬元、補充醫療保險8萬元。2022年企業在填寫所得稅年度納稅申報表（A類）時，第15行納稅調整增加額應填寫（ ）萬元。
A.15
B.12
C.7
D.9
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【答案】
D【解析】
企業為本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額的5%標準以內的部分，準予扣除。補充養老保險扣除限額=200×5%=10（萬元），實際發生了12萬元，需要調增所得額2萬元；補充醫療保險扣除限額=200×5%=10（萬元），實際發生了8萬元，不需要調整。職工福利費扣除的限額=200×14%=28（萬元），實際發生了35萬元，需要調增所得額7萬元；軟件企業支付給職工的培訓費可以全額扣除，所以支付的4萬元培訓費可以全額扣除，職工教育經費扣除限額=200×8%=16（萬元），實際發生了4萬元，可以全額扣除；工會經費的扣除限額=200×2%=4（萬元），實際發生3.5萬元，可以全額扣除。綜上分析，上述費用應調增所得額為9萬元，可以填寫在所得稅納稅申報表主表第15行。
考察知識點
企業所得稅納稅申報
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