2015年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2015年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，中華會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。

第六章 城市維護建設稅與教育費附加

答案部分

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 D

【答案解析】 城建稅的計稅依據是實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅。滯納金、罰款不是城市維護建設稅的計稅依據；但外資商場偷逃的增值稅稅金是應該計征城建稅的。 2010年12月1日開始，外商投資企業和外國企業需要繳納城建稅及附加（今年教材新調整內容，注意掌握）；進口貨物不需要繳納城建稅和教育費附加。

2、

【正確答案】 C

【答案解析】 現行教育費附加的征收率為3%。

3、

【正確答案】 B

【答案解析】 對海關進口的產品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加；對由于減免“三稅”而發生退稅的，可以同時退還已征收的城建稅；對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加。

4、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人違反“三稅”規定而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城建稅的計稅依據。城建稅進口不征，出口不退。

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，對海關進口的產品征收增值稅、消費稅，不征收教育費附加；選項C，自2004年1月1日起對為安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的服務型企業(除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)當年新安置自謀職業的城鎮退役士兵達到職工總數30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內免征教育費附加；選項D，對下崗失業人員從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、氧吧、網吧外）的，其領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核城建稅和教育費附加的計算的知識點。城市維護建設稅以“三稅”為計稅依據，指的是“三稅”實際繳納稅額，不包括加收的滯納金和罰款。

該企業應補繳城市維護建設稅和教育費附加＝（90000+50000）×（7%+3%）＝14000（元）

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 單位和個人轉讓不動產，營業稅的納稅地點為不動產所在地，相應城建稅的繳納地點也為不動產所在地；稅率適用不動產所在地的稅率。應繳納城建稅＝（65－52）×5%×5%＝0.0325（萬元）。

2、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 城建稅實行地區差別比例稅率。

3、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 城建稅進口不征，出口不退；對下崗失業人員從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征城建稅；流動經營無固定納稅地點的單位和個人，三稅繳納地就地繳納城市維護建設稅。

4、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 受托方提供加工勞務，應納城建稅=50000×17%×7%=595（元）；

受托方代收代繳城建稅應按受托方所在地的稅率7%計算，應代收代繳委托方應納的城建稅=（100000+50000）÷（1-30%）×30%×7%=4500（元）；應代收代繳委托方應納的教育費附加=（100000+50000）÷（1-30%）×30%×3%=1928.57（元）

5、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已經征收的教育費附加；流動經營無固定納稅地點的單位和個人，需要在繳納三稅的同時，繳納教育費附加。

6、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 本題考核城建稅計稅依據和計算的知識點。轉讓自然科學領域的技術免征營業稅，所以50萬元不涉及繳納城建稅。該廠本月經營應繳城建稅＝130×7%＝9.1（萬元），應補繳城建稅＝55.8×7%＝3.91（萬元）   

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