2014年注稅考試《財務與會計》練習題：會計分錄

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來源: 正保會計網校論壇編輯： 2014/04/03 15:05:44　字體：大小

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　　2014年注冊稅務師考試時間為6月14日-15日，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員掌握基礎知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注稅論壇學員分享的各科目備考資料，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！

　　【綜合分析題】

　　躍進公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業，適用增值稅稅率為17%，適用企業所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。2010年度實現利潤總額2000萬元，2010年度的財務報告于2011年1月10日編制完成，批準報出日為2011年4月20日，2010年度的企業所得稅匯算清繳工作于2010年3月25日結束。

　　躍進公司2011年1月1日至4月20日，發生如下會計事項：

　　（1）2010年8月銷售給丙企業一批商品，銷售價格為80萬元、增值稅額13.6萬元，款項未收，丙公司已將商品驗收入庫，按合同規定，丙公司應于1個月后付款。由于丙公司財務狀況不佳，到2010年12月31日仍未付款，公司在2010年12月31日，對該筆應收賬款計提了4.68萬元的壞賬準備（假定計提壞賬準備比例為5%）。2010年12月31日，“應收賬款”科目的余額為500萬元，“壞賬準備”的科目余額為25萬元，公司在2011年1月10日，收到丙公司的通知，丙公司已經破產，無力償還所欠貨款，公司預計可收回應收賬款的50%，假設稅法允許稅前扣除的壞賬準備比例為5%。注冊會計師在審計時認定該事項屬于資產負債表日后事項。

　　（2）2月20日，注冊會計師在審計時發現，公司2010年10月15日與乙企業簽訂協議，采用支付手續費方式委托乙企業銷售設備400臺，每臺不含稅售價為10萬元。按售價5‰支付手續費。至2010年12月31日，公司累計向乙企業發出設備400臺，收到乙企業轉來的代銷清單注明已銷售設備300臺，公司按銷售400臺向乙企業開出增值稅專用發票，注明增值稅額680萬元，并按銷售400臺確認銷售收入，結算手續費，結轉銷售成本，每臺設備的賬面成本為8萬元；至審計日，公司尚來收到乙企業銷售設備的款項。2010年12月31日，公司同類設備的存貨跌價準備計提比例為10%。注冊會計師在審計時認定該事項屬于資產負債表日后事項。

　　（3）2月20日，注冊會計師在審計時發現，公司2010年9月20日與丙企業簽訂一項大型設備制造合同，合同總造價702萬元（含增值稅），于2010年10月1日開工，至2011年3月31日完工交貨。至2010年12月31日，該合同累計發生支出120萬元，與丙企業已結算合同價款210.6萬元，實際收到貨款351萬元。2010年12月31日，公司按50%的完工進度確認收入，按實際發生的支出確認費用，未確認合同預計損失準備。在審計時，注冊會計師預計合同尚需發生成本360萬元，據此確認合同完工進度為25%，無需計提合同預計損失準備。注冊會計師在審計時認定該事項屬于資產負債表日后事項。

　　（4）3月8日，董事會決定將盈余公積100萬元轉增資本金。注冊會計師在審計時認定該事項屬于資產負債表日后事項。

　　躍進公司同意注冊會計師的審計意見，根據上述資料，回答下列問題：

　　85.躍進公司對2011年1月10日發生的事項進行如下賬務處理，下列會計分錄中，正確的為（　）。

　　A.借：以前年度損益調整421200

　　　　貸：壞賬準備421200

　　B.借：以前年度損益調整468000

　　　　貸：壞賬準備468000[（8000000+136000）×50%-46800]

　　C.借：遞延所得稅資產105300

　　　　貸：以前年度損益調整105300（421200×25%）

　　D.借：利潤分配一一未分配利潤315900

　　　　貸：盈余公積315900

　　躍進公司在對2011年1月1日至4月20日發生的上述事項進行會計處理后，應調增原已編制的2010年12月31日資產負債表中的“存貨”項目金額（　）萬元。