2014年注冊稅務師考試時間為6月14日-15日，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員掌握基礎知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注稅論壇學員分享的各科目備考資料，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！

　　【綜合分析題】

　　黃河上市公司（以下簡稱黃河公司），系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。黃河公司原材料只有甲材料一種并專門用于生產乙產品，該公司原材料按計劃成本法進行日常核算。2011年11月1日，甲材料的計劃單價為80元/千克，計劃成本總額為250000元，材料成本差異為16010元（超支）。

　?。?）11月份甲材料的收入與發出業務有：

　　①3日，采購甲材料600千克，實際采購成本為49510元，材料當日已驗收入庫。

　　②4日，生產車間為生產乙產品領用甲材料1000千克。

　?、?日，從外地X單位采購甲材料一批共計5000千克，增值稅專用發票上注明的材料價款為410000元，增值稅為69700元；發生運雜費11300元。款項及運雜費已通過銀行支付，材料尚未收到。

　?、?5日，收到本月5日從外地X單位采購的甲材料。驗收時實際數量為4780干克，經查明，短缺的200千克系由于供貨單位少發貨所致，要求供貨方退還多付款項，另20千克系運輸途中合理損耗。購入該批材料的運雜費全部由實收材料負擔。

　?、?6日，生產車間為生產乙產品領用甲材料3250千克。

　?、?8日，從外地Y單位購入甲材料1000千克，增值稅專用發票上注明的材料價款為78000元，增值稅為13260元，材料已驗收入庫。

　　（2）生產車間生產乙產品的相關資料有：

　?、僖耶a品的生產需要經過三道工序，工時定額為50小時，其中第一、第二和第三道工序的工時定額依次為10小時、30小時和10小時，原材料在產品開工時一次投入。

　?、?1月初，乙在產品成本為82450元，其中直接材料71610元，直接人工和制造費用10840元。

　?、?1月份共發生直接人工和制造費用為172360元。

　　④11月共完工乙產品650件。

　　⑤11月30日，乙產品的在產品為260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次為50件、110件和100件。假定各工序在產品的本工序完工進度均為50%。

　　（3）12月1日，黃河公司與上市公司華山公司簽訂債務重組協議，以庫存甲材料3200千克償還所欠華山公司的債務，債務賬面價值為328000元，并開具增值稅專用發票一張，注明材料價款272000元，增值稅46240元。不考慮其他相關稅費。

　　根據上述資料，回答下列問題：

　　黃河公司2011年11月15日驗收入庫甲材料的實際成本為（ ）元。

　　A.380660

　　B.382400

　　C.404900

　　D.405600

　　黃河公司2011年11月份甲材料的材料成本差異率為（ ）。

　　A.-5.00%

　　B.5.00%

　　C.-5.50%

　　D.5.50%

　　黃河公司生產乙產品的第一、第二和第三道工序在產品的完工程度依次為（ ）?！?/p>

　　A.10%、50%、90%

　　B.20%、50%、90%

　　C.10%、80%、90%

　　D.20%、80%、100%

　　82.黃河公司2011年11月份完工乙產品的總成本為（?。┰?。

　　A.446575B.447789C.455000D.456214

　　黃河公司因與華山公司債務重組而應確認的營業外收入為（?。┰?。

　　A.9760B.11680C.12218D.56000

　　假設華山公司為增值稅一般納稅人，對應收款項按5%計提壞賬準備，將債務重組收到的甲材料作為庫存商品管理，不考慮其他相關稅費。則華山公司對與黃河公司進行的債務重組業務應作的會計分錄為（?。?/p>

　　A.借：庫存商品272000

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）46240

　　　　壞賬準備16400

　　　　貸：應收賬款328000

　　　　　　營業外收入6640

　　B.借：庫存商品272000

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）46240

　　　　營業外支出9760

　　　　貸：應收賬款328000

　　C.借：庫存商品272000

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）46240

　　　　壞賬準備9760

　　　　貸：應收賬款328000

　　D.借：庫存商品272000

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）46240

　　　　壞賬準備16400

　　　　貸：應收賬款328000

　　　　　　資產減值損失6640