2014年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校整理了注冊稅務師考試相關練習題，希望對廣大考生有所幫助。

第七章　代理納稅審查方法

一、單項選擇題

1、以下關于總分類賬的審查與分析的理解不正確的是（　）。

A、可以從總體上了解企業財產物資、負債等變化情況，從中分析審查，找出查賬線索

B、審查總分類賬時，應注意總分類賬的余額與資產負債表中所列數字是否相符

C、特別是對與納稅有關的經濟業務，應根據總賬的有關記錄，進一步審查有關明細賬戶的記錄和相關的會計憑證

D、審查和分析總分類賬簿的記錄，能作為定案處理的根據

2、注冊稅務師受托對某企業進行納稅審核，發現該企業某月份將基建工程領用的原材料20000元，計入生產費用，經核實當月期末材料結存成本為50000元，期末在產品結存成本為70000元，期末產成品結存成本為130000元，本期銷售成本發生額為200000元，該企業生產與銷售保持均衡，則注冊稅務師采用“按比例分攤法”計算的分攤率為（　）。

A、0.08

B、0.05

C、0.04

D、0.0444

3、某注冊稅務師于2012年4月對企業2011年的納稅情況進行審核時，發現企業將自產的產品（市場價格60000元，成本價格50000元）用于對外投資，作出以下會計分錄：

借：長期股權投資　70200

貸：庫存商品50000

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）　10200

資本公積　10000

企業已按照當年利潤計繳了企業所得稅。則以下調整會計分錄中，正確的是（　）。（企業所得稅稅率25%，增值稅稅率17%）

A、借：應交稅費－應交所得稅561

　　　貸：以前年度損益調整　561

B、借：以前年度損益調整561

　　　貸：應交稅費－應交所得稅　561

C、借：應交稅費－應交所得稅3300

　　　貸：以前年度損益調整　3300

D、借：資本公積　10000

　　　貸：以前年度損益調整　10000

借：以前年度損益調整2500

　　　貸：應交稅費－應交所得稅　2500

借：以前年度損益調整7500

　　　貸：利潤分配－未分配利潤　7500

4、某注冊稅務師于2012年12月對企業2012年的納稅情況進行審核時發現，2011年2月銷售啤酒收取的包裝物押金23400元已經逾期，仍然在其他應付款的貸方掛賬，則以下調整分錄中正確的是（　）。

A、借：其他應付款23400

　　　貸：以前年度損益調整23400

B、借：其他應付款23400

　　　貸：利潤分配—未分配利潤　23400

C、借：其他應付款　23400

　　　貸：其他業務收入　23400

D、借：其他應付款　23400

　　　貸：其他業務收入　20000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3400

5、在納稅審核中，發現企業以前年度多計收益少計費用的情況，應在（　）進行反映。

A、“以前年度損益調整”科目借方

B、“利潤分配—未分配利潤”科目貸方

C、“本年利潤”科目貸方

D、“以前年度損益調整”科目貸方

6、對于審查方法的選擇，下列理解不正確的是（　）。

A、詳查法適用于審查經濟業務量較少的納稅人、扣繳義務人

B、抽查法適用于經濟業務量較大的納稅人、扣繳義務人

C、核對法僅用于對納稅人和扣繳義務人有關會計處理結果之間的對應關系還不了解的情況

D、控制計算法通常需要配合其他方法使用

二、多項選擇題

1、對于原始憑證的審查中包括的內容有（　）。

A、審查內容是否齊全，注意審查憑證的合法性

B、審查會計科目及其對應關系是否正確

C、審查有無白條入賬的情況

D、審查有無技術性或人為性的錯誤

E、審查憑證記錄的經濟內容是否符合政策、法規和財務會計制度規定的范圍和標準

2、賬務調整的原則的說法不正確的有（）。

A、賬務處理的調整要與現行財務會計準則的規定相一致，不用與稅法的有關會計核算相一致

B、賬務處理的調整要與稅法規定相符合

C、調整錯賬的方法應從實際出發，簡便易行

D、在賬務調整方法的運用上，能用沖銷調整法則不用補充調整法

E、賬務處理的調整要與會計原理相符合

3、對于上一年度錯誤會計賬目的調整方法的表述中，下列說法正確的有（　）。

A、對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發現的，可直接調整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調整“本年利潤”科目核算的內容

B、對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發現的，即使不影響利潤，也要通過“以前年度損益調整”進行調整

C、對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發現的，如果影響利潤，可以通過“本年利潤”賬戶進行調整

D、對上一年度錯賬且對上年度稅收發生沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應調整本年度有關賬項

E、對上一年度錯賬且對上年度稅收發生沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，通過“本年利潤”賬戶進行調整

4、對于上一年度錯誤會計賬目的調整方法的表述中，下列說法正確的有（　）。

A、對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發現的，即使不影響利潤，也要通過“以前年度損益調整”進行調整

B、對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發現的，可直接調整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調整“本年利潤”科目核算的內容

C、對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發現的，如果影響上年度會計利潤，要通過“以前年度損益調整”賬戶進行調整

D、對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，通過“以前年度損益調整”賬戶進行調整

E、對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應調整本年度有關賬項

5、某稅務師事務所2012年3月對某企業2011年度納稅情況審查中發現倉庫多提折舊100000元，該企業的財務報表已經于2012年2月編制完成，則應實施的調賬分錄包括（　）。

A、借：累計折舊　100000

　　　貸：以前年度損益調整100000

B、借：以前年度損益調整　25000

　　　貸：應交稅費－應交所得稅25000

C、借：所得稅費用25000

　　　貸：應交稅費－應交所得稅　　25000

D、借：以前年度損益調整　75000

　　　貸：利潤分配－未分配利潤75000

E、借：本年利潤　25000

　　　貸：所得稅費用　25000

6、注冊稅務師在2012年3月對某工業企業2011年度年終結賬后的納稅情況進行審核時發現，該企業2011年10月有一筆集體福利領用庫存材料10000元的賬務處理為：

借：生產成本10000

貸：原材料10000

該企業各期生產銷售均衡，各期原材料、在產品和產成品都有一定數量的余額。注冊稅務師按照“比例分攤法”計算調整額，在調賬處理時計入貸方調整科目的有（　）。

A、原材料

B、生產成本

C、庫存商品

D、以前年度損益調整

E、應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

三、簡答題

1、2012年A企業在年度決算報表編制前，委托稅務師事務所進行所得稅匯算清繳的審核。注冊稅務師在“長期股權投資――其他投資”明細賬中，發現2010年發生投資額為200萬元，接受投資單位為深圳B公司，A企業2011當年投資收益賬戶為零，在“其他應付款——深圳B公司”明細賬中發現2011年當年7月15日貸方發生額5萬元，后附原始憑證為銀行匯兌結算憑證和往來結算憑證，注冊稅務師認定該項目為投資分回利潤（與事實相符），A企業賬務處理為：

借：銀行存款50000

　　貸：其他應付款——深圳B公司　50000

假定A企業當年盈利，該對外投資采用成本法核算，無其他涉稅事項，A企業企業所得稅適用稅率為25%，深圳B公司企業所得稅適用稅率15%，注冊稅務師應如何指導A企業進行納稅申報，并作相關賬務調整分錄。

2、甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。甲公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年2月28日完成，在此之前發生的2011年度納稅調整事項，均可進行納稅調整。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。報出前有關情況和業務資料如下：

甲企業在2012年1月進行內部審計時發現如下情況：

2011年7月1日，甲公司采用支付手續費方式委托乙公司代銷B產品200件，售價為每件10萬元，按售價的5%向乙公司支付手續費（由乙公司從售價中直接扣除）。當日，甲公司發出了B產品200件，單位成本為8萬元。甲公司據此確認應收賬款1900萬元、銷售費用100萬元、銷售收入2000萬元，同時結轉銷售成本1600萬元。

2011年11月30日，甲公司收到乙公司轉來的代銷清單，B產品已銷售100件，同時開出增值稅專用發票；但尚未收到乙公司代銷B產品的款項。當日，甲公司確認應收賬款170萬元、應交增值稅銷項稅額170萬元。

請作出正確的調整分錄。

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