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第六章 企業涉稅會計核算

一、單項選擇題

1、某鹽場外購液體鹽生產固體鹽銷售，2012年5月15日采購液體鹽2萬噸，取得增值稅專用發票上注明的價款20萬元，則企業的會計處理正確的是（ ）。（液體鹽資源稅額2元/噸）

A、借：原材料 20萬

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 3.40萬

　　　貸：銀行存款 23.40萬

B、借：原材料 23.40萬

　　　貸：銀行存款 23.40萬

C、借：原材料 16萬

　　　　應交稅費——應交資源稅 4萬

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 3.40萬

　　　貸：銀行存款 23.40萬

D、借：原材料 16萬

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 3.40萬

　　　　營業稅金及附加 4萬

　　　貸：銀行存款 23.40萬

2、2012年3月31日宏大汽車制造企業，根據市場情況進行了資產減值測試，發現現有的固定資產中發生減值損失100萬元，于是計提了減值準備，則該項業務對于企業當年的會計賬戶的核算產生的影響是（ ）。

A、增加遞延所得稅資產100萬元

B、增加遞延所得稅資產25萬元

C、增加遞延所得稅負債25萬元

D、增加遞延所得稅負債100萬元

3、2012年2月，某企業購進低值易耗品一批，取得稅務機關代開的增值稅專用發票一張，發票上注明的價款是12000元，稅率為3％，并支付低值易耗品運費500元，取得運輸企業開來的公路貨運發票一張，則以下會計處理正確的是（ ）。

A、借：周轉材料 12860

　　　貸：銀行存款 12860

B、借：周轉材料 12465

　　　　應交稅費－應交增值稅（進項稅額） 395

　　　貸：銀行存款 12860

C、借：周轉材料 12000

　　　　銷售費用 465

　　　　應交稅費－應交增值稅（進項稅額） 395

　　　貸：銀行存款 12860

D、借：周轉材料 12415

　　　　應交稅費－應交增值稅（進項稅額） 445

　　　貸：銀行存款 12860

4、某企業2012年6月銷項稅額60萬元，進項稅額90萬元，5月末欠繳稅款10萬元，則6月份，企業應作的會計分錄為（）。

A、借：應交稅費——未交增值稅 30

　　　貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）30

B、借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 30

　　　貸：應交稅費——未交增值稅30

C、借：應交稅費——未交增值稅 10

　　　貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）10

D、借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） -10

　　　貸：應交稅費——未交增值稅 -10

5、某企業2012年6月“應交稅費-應交增值稅”科目，期初借方余額為5000元，貸方發生額為80000元，借方發生額為50000元，則在6月末企業應做的會計分錄為（ ）。

A、借：應交稅費-應交增值稅 25000

　　　貸：應交稅費-未交增值稅 25000

B、借：應交稅費-應交增值稅 25000

　　　貸：銀行存款 25000

C、借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）25000

　　　貸：應交稅費-未交增值稅 25000

D、借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）25000

　　　貸：銀行存款 25000

6、某一般納稅人2012年6月購進生產用原材料一批，取得增值稅專用發票一張，已經通過認證并抵扣，尚未支付貨款。9月在生產領用時，發現部分材料質量存在問題，與廠商協商，將質量存在問題的原材料退還給廠商，則該一般納稅人涉及到的會計處理是（ ）。

A、借：應付賬款

　　　貸：原材料

　　　　　應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

B、借：應付賬款

　　　　應交稅費－應交增值稅（進項稅額） （紅字）

　　　貸：原材料

C、借：應付賬款

　　　貸：原材料

　　　　應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

D、借：應付賬款

　　　貸：原材料

　　　　　應交稅費－應交增值稅（轉出多交增值稅）

7、2012年5月21日，稅務機關檢查，發現企業1月份采購生產用水泥500000元， 3月15日發出用于企業的廠房建造，未做會計處理，該水泥購入時取得的增值稅專用發票認證已經通過，并于當月作為進項稅額抵扣。稅務機關要求企業調整本月會計賬務并于5月31日前補交稅款入庫，企業答應按時繳納。則以下會計處理中正確的是（ ）。

A、借：在建工程 500000

　　　貸：原材料 500000

B、借：在建工程 585000

　　　貸：原材料 500000

　　　　　應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出） 85000

C、借：在建工程 585000

　　　貸：原材料 500000

　　　　　應交稅費－增值稅檢查調整 85000

D、借：在建工程 593500

　　　貸：原材料 500000

　　　　　應交稅費－增值稅檢查調整 93500

8、某生產企業出口貨物增值稅“免抵退”的會計核算采用按《生產企業出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》的申報數進行會計處理。2011年3月該企業《生產企業出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》有關數據為：當期免抵稅額80000元；應退稅額為10000元。其中正確的會計處理為（ ）。

A、借：應收補貼款-增值稅 10000

　　　貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅） 10000

B、借：其他應收款-應收出口退稅款（增值稅） 10000

　　　　應交稅費-應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 80000

　　　貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅） 90000

C、借：應交稅費-未交增值稅 10000

　　　貸：應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅） 10000

D、借：補貼收入-增值稅 10000

　　　貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅） 10000

9、下列涉稅處理不正確的是（ ）。

A、某煤礦企業銷售原煤，應繳納的資源稅，借記“營業稅金及附加”，貸記“應交稅費-應交資源稅”

B、某房地產開發企業，銷售商品房，計算繳納的土地增值稅，借記“開發成本”，貸記“應交稅費-應交土地增值稅”

C、某工業企業處置舊廠房，計算繳納的土地增值稅，借記“固定資產清理”，貸記“應交稅費-應交土地增值稅”

D、某企業按規定占用耕地修建廠房，計算繳納的耕地占用稅，借記“在建工程”，貸記“銀行存款”

10、下列會計分錄，不正確的是（ ）。

A、小規模納稅人零售商品

借：銀行存款

　　貸：主營業務收入

　　　　應交稅費——應交增值稅

B、一般納稅人處置已使用過的2012年3月份購置的生產設備

借：銀行存款

　　貸：固定資產清理

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

C、一般納稅人處置已使用過的2012年2月份購置的小汽車

借：銀行存款

　　貸：固定資產清理

　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

D、小規模納稅人處置已使用過的生產設備

借：銀行存款

　　貸：固定資產清理

　　　　應交稅費——應交增值稅

二、多項選擇題

1、某企業2012年1月財務報告還未批準報出，發生一項退貨業務，2011年11月銷售的貨物一批退回，已知貨物的不含稅價款100萬元，增值稅稅款17萬元，成本80萬元，則2012年應做的會計分錄為（ ）。

A、借：以前年度損益調整 100萬

　　　貸：應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） （17萬）

　　　　　應付賬款 117萬

B、借：主營業務收入 100萬

　　　貸：應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） （17萬）

　　　　　銀行存款 117萬

C、借：庫存商品 80萬

　　　貸：主營業務成本 80萬

D、借：庫存商品 80萬

　　　貸：以前年度損益調整 80萬

E、借：本年利潤 20萬

　　　　庫存商品 80萬

　　　貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） （17萬）

　　　　　銀行存款 117萬

2、2012年6月某市某企業將廠房對外出售取得收入1000萬元，已知該廠房是企業在2004年12月自建，廠房原值1200萬元，稅法與會計中均按照20年計提折舊，假設殘值率為0，廠房出售過程中銀行存款支付各種費用5萬元，不考慮城建稅及教育費附加，則下列會計處理中正確的是（ ）。

A、借：固定資產清理 750萬

　　　　累計折舊 450萬

　　　貸：固定資產 1200萬

B、借：銀行存款 1000萬

　　　貸：營業外收入 1000萬

C、借：固定資產清理 6萬

　　　貸：應交稅費－應交營業稅 6萬

D、借：固定資產清理 195萬

　　　貸：營業外收入 195萬

E、借：固定資產清理 50萬

　　　貸：應交稅費－應交營業稅 50萬

3、受托代銷商品，依據合同約定收取代銷手續費的，受托企業可能計入的會計科目有（ ）。

A、主營業務收入

B、其他業務收入

C、營業費用

D、銷售費用

E、營業外支出

4、某啤酒廠銷售甲類啤酒時，采用購買者可以免費使用啤酒儲藏罐1年的政策，為了保證啤酒罐按時收回，啤酒廠在提供啤酒罐時，每個啤酒罐收取2000元的押金。2012年8月，當月銷售啤酒200噸，每噸不含稅價格2980元，發出免費使用啤酒罐20個。對帳載的啤酒罐押金進行審查時，發現以前月份發出的啤酒罐有50個逾期1年，則當期進行會計處理如下，其中正確的有（ ）。

A、借：銀行存款 737320

　　　貸：主營業務收入 596000

　　　　　應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 101320

　　　　　其他應付款 40000

B、借：銀行存款 737320

　　　貸：主營業務收入 630188.03

　　　　　應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 10713.97

C、借：銀行存款 737320

　　　　其他應付款 100000

　　　貸：主營業務收入 681470.09

　　　　　應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 115849.91

　　　　　其他應付款 40000

D、借：營業稅金及附加 50000

　　　貸：應交稅費－應交消費稅 50000

E、借：營業稅金及附加 44000

　　　貸：應交稅費－應交消費稅 44000

5、下列經濟業務發生后，需要通過“應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）”科目核算的有（ ）。

A、一般納稅人將外購貨物用于個人消費

B、一般納稅人將自產產品用于集體福利

C、一般納稅人將自產的產品用于股東分配

D、一般納稅人的產成品發生了因管理不善造成的非正常損失

E、一般納稅人將外購貨物用于對外投資

6、“應交稅費”下根據稅種，設置二級科目進行核算，以下科目設置正確的有（ ）。

A、應交稅費－應交增值稅

B、應交稅費－應交耕地占用稅

C、應交稅費－應交教育費附加

D、應交稅費－應交契稅

E、應交稅費－應交房產稅

7、某企業生產經營期間，對于應計繳的稅費作了如下會計處理，其中正確的有（ ）。

A、借：銷售費用

　　　貸：應交稅費-應交消費稅

B、借：管理費用

　　　貸：應交稅費-應交城鎮土地使用稅

C、借：管理費用-應交房產稅

　　　貸：銀行存款

D、借：固定資產清理

　　　貸：應交稅費-應交土地增值稅

E、借：管理費用-印花稅

　　　貸：銀行存款

8、企業繳納的各種稅款中，不需要計入當期損益中的稅種包括（ ）。

A、增值稅

B、印花稅

C、車輛購置稅

D、契稅

E、房產稅

9、 “營業外收入”科目核算內容包括（ ）。

A、即征即退的增值稅

B、先征后返的增值稅

C、先征后退的增值稅

D、直接減免的增值稅

E、出口退回的增值稅

10、以下經濟業務中涉及的流轉稅，應該在“營業稅金及附加”科目中核算的有（ ）。

A、某企業將使用過的不動產對外投資

B、某房地產企業將新開發的商品房對外出售

C、某工業企業出售一項專利權

D、某商業企業將空置的門面房對外出租

E、某面粉廠將將自產面粉用于捐贈

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