新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
2014注稅考試《財務與會計》練習題：增值稅
2014年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
計算題
明華企業委托佳升企業加工用于連續生產的應稅消費品，明華、佳升兩企業均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的消費稅稅率為10%，明華企業對原材料按實際成本進行核算，收回加工后的A材料用于繼續生產應稅消費品B產品。有關資料如下：
?。?）2009年11月2日，明華企業發出加工材料A材料一批，實際成本為620000元。
?。?）2009年12月20日，明華企業以銀行存款支付佳升企業加工費100000元（不含增值稅）以及相應的增值稅和消費稅；
?。?）12月25日明華企業以銀行存款支付往返運雜費20000元（假設不考慮其中的運費進項稅額等因素）；
?。?）12月31日，A材料加工完成，已收回并驗收入庫，明華企業收回的A材料用于生產合同所需的B產品1000件，B產品合同價格1200元/件。
（5）2009年12月31日，庫存的A材料預計市場銷售價格為700000元，加工成B產品估計至完工尚需發生加工成本500000元，預計銷售B產品所需的稅金及費用為50000元，預計銷售庫存A材料所需的銷售稅金及費用為20000元。
根據上述資料，回答以下問題：
<1>、明華企業因該委托加工應支付的增值稅為（?。┰?。
A、17000
B、13600
C、34000
D、80000
<2>、明華企業因該委托加工應支付的消費稅為（?。┰?。
A、80000
B、17000
C、160000
D、13600
<3>、明華企業收回委托加工物資的入賬價值為（ ）元。
A、620000
B、740000
C、20000
D、100000
<4>、明華企業應計提的存貨跌價準備為（?。┰?/font>
A、70000
B、74000
C、65000
D、90000
<1>、
【正確答案】A
【答案解析】應支付的增值稅＝加工費×增值稅稅率＝100000×17%＝17000（元）
【答疑編號10450674】
<2>、
【正確答案】A
【答案解析】應交消費稅＝組成計稅價格×消費稅稅率
組成計稅價格＝（發出加工材料成本＋加工費）/（1－消費稅稅率）
應支付的消費稅＝（620000＋100000）/（1－10%）×10%
＝80000（元）
<3>、
【正確答案】B
【答案解析】明華企業有關會計處理如下：
?、侔l出委托加工材料時：
借：委托加工物資 620000
貸：原材料 620000
?、谥Ц都庸べM及相關稅金時：
借：委托加工物資 100000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17000
——應交消費稅 80000
貸：銀行存款 197000
?、壑Ц哆\雜費：
借：委托加工物資 20000
貸：銀行存款 20000
?、苁栈丶庸げ牧蠒r：
收回加工材料實際成本＝620000＋100000＋20000＝740000（元）
借：原材料 740000
貸：委托加工物資 740000
<4>、
【正確答案】D
【答案解析】①B產品可變現凈值
＝1000×1200－50000＝1150000（元）
B產品成本＝740000＋500000＝1240000（元）
B產品成本大于B產品可變現凈值，所以A材料發生減值。
②A材料可變現凈值
?。?000×1200－500000－50000
?。?50000（元）
A材料成本為740000元
應計提存貨跌價準備＝740000－650000＝90000（元）
借：資產減值損失 90000
貸：存貨跌價準備 90000
相關鏈接：
學員討論（0）
推薦閱讀
相關資訊
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號