新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
2014注冊稅務師考試《稅法二》預習：計稅依據和應納稅額的計算
2014年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
第五章 房產稅
知識點三、計稅依據和應納稅額的計算
一、計稅依據——按房產余值計稅和按租金收入計稅兩種。
1.對經營自用的房屋——以房產的計稅余值作為計稅依據。
所謂計稅余值，是指依照稅法規定按房產原值一次減除10%至30%的損耗價值以后的余額。其中：
（1）房產原值是指納稅人按照會計制度規定，在賬簿“固定資產”科目中記載的房屋原價。
（2）房產原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。
（3）納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。
（4）更換房屋附屬設施和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值；對附屬設備和配套設施中易損壞，需要經常更換的零配件，更新后不再計入房產原值，原零配件的原值也不扣除。
（5）自2006年1月1日起，凡在房產稅征收范圍內的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設施等，均應當依據有關規定征收房產稅。
對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關規定計算征收房產稅。
（6）對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。
（7）對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。
（8）產權出典的房產，由承典人按余值繳納房產稅。
（9）在確定計稅余值時，房產原值的具體減除比例，由省、自治區、直轄市人民政府在稅法規定的減除幅度內自行確定。
（10）如果納稅人未按會計制度規定記載原值，在計征房產稅時，應按規定調整房產原值。
2.對于出租的房屋——以租金收入為計稅依據。
3.投資聯營及融資租賃房產的計稅依據。
（1）對投資聯營的房產，在計征房產稅時應予區別對待。
對于以房產投資聯營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，按房產的余值作為計稅依據計征房產稅；
對以房產投資，收取固定收入，不承擔聯營風險的，由出租方按租金收入計算繳納房產稅。
（2）對融資租賃房屋的情況——由承租人自融資合同約定開始日的次月起依據房產余值繳納；未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起計算繳納。（2012年多選題考點）
4.居民住宅區內業主共有的經營性房產的計稅依據。
對居民住宅區內業主共有的經營性房產，由實際經營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產稅。其中自營的，依照房產原值減除10%至30%后的余值計征，沒有房產原值或不能將業主共有房產與其他房產的原值準確劃分開的，由房產所在地地方稅務機關參照同類房產核定房產原值；出租的，依照租金收入計征。
二、應納稅額的計算
（一）地上建筑物
從價計征：年應納稅額＝應稅房產原值×（1－扣除比例）×1.2%
從租計征：應納稅額＝租金收入×12%（個人出租住房為4%）
（二）地下建筑物
| 房產用途 | 應稅原值 | 稅額計算公式 |
| 1.工業用房產 | 房屋原價的50%～60%作為應稅房產原值 | 應納房產稅的稅額＝應稅房產原值×（1－原值減除比例）×1.2% |
| 2.商業和其他用房產 | 房屋原價的70%～80%作為應稅房產原值 | 應納房產稅的稅額＝應稅房產原值×（1－原值減除比例）×1.2% |
| 3.出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關規定計算征收房產稅。 4.地下建筑物的原價折算為房產原值的具體比例，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市財政和地方稅務部門在上述幅度內自行確定。 |
||
學員討論（0）
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號