2014年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。

第五章　房產稅

　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、【正確答案】B

　　【答案解析】政府機關自用辦公房屬免征房產稅的房產；對出租房產，應以其租金收入計征房產稅，房產稅＝30×12%＝3.6（萬元）

　　2、【正確答案】C

　　【答案解析】房產不在一地的納稅人，應按房產的坐落地點分別向房產所在地的稅務機關繳納。

　　3、【正確答案】B

　　【答案解析】房產稅＝（6500＋700）×（1－20%）×1.2%＝69.12（萬元）

　　4、【正確答案】C

　　【答案解析】（1）經營自用房產應繳納的房產稅：

　　（4000－200）×（1－20%）×1.2%＝36.48（萬元）

　　200×（1－20%）×1.2%÷12×6＝0.96（萬元）

　　或4000×（1－20%）×1.2%－200×（1－20%）×1.2%×50%＝37.44（萬元）

　　（2）出租房產應繳納的房產稅：

　　1.5×6×12%＝1.08（萬元）

　?。?）在建工程轉入房產應繳納的房產稅：

　　（500＋100）×（1－20%）×1.2%÷12×4＝1.92（萬元）

　　（4）2012年應繳納房產稅＝36.48＋0.96＋1.08＋1.92＝40.44（萬元）

　　5、【正確答案】B

　　【答案解析】對于兼營供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其生產經營總收入的比例劃分征免稅界限。應納房產稅＝5000×（1－30%）×1.2%×（2500－800）÷2500＝28.56（萬元）

　　6、【正確答案】B

　　【答案解析】選項A明顯錯誤，選項C.D的表述均不如選項B的表述準確。

　　7、【正確答案】B

　　【答案解析】以房產進行投資，收取固定收入，不承擔投資風險，按租金收入計算繳納房產稅。

　　應繳納房產稅=400×（1-30%）×1.2%÷12×3+300×（1-30%）×1.2%÷12×9+10×12%=3.93（萬元）

　　8、【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核的知識點是房產稅的計算。納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。廠房的排水設備，不管會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。

　　應納房產稅＝200×（1－20%）×1.2%÷12×8×10000＋（200＋45＋15）×（1－20%）×1.2%÷12×4×10000＝21120（元）

　　9、【正確答案】A

　　【答案解析】選項A免征房產稅。

　　10、【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核的知識點是房產稅的征稅對象。室外游泳池、水塔和圍墻都不屬于房產稅中的房屋，因此不征房產稅。

　　二、多項選擇題

　　1、【正確答案】ADE

　　【答案解析】完全建在地下的建筑，應當依照有關規定征收房產稅；融資租賃房屋按照房產余值計征房產稅。

　　2、【正確答案】ACD

　　【答案解析】從價計征的房產稅，稅率為1.2%。從租計征的房產稅，稅率為12%；2008年3月1日起，對個人出租住房，不區分用途，按4%的稅率征收房產稅。

　　3、【正確答案】ABE

　　【答案解析】選項C、D需要征收房產稅。

　　4、【正確答案】ABDE

　　【答案解析】對房地產開發企業建造的商品房，在出售前不征收房產稅。但對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。

　　5、【正確答案】BC

　　【答案解析】房產稅的納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府確定；自2008年3月1日起，對企事業單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產稅；應稅房產大修停用半年以上的，在大修期間可免征房產稅。

　　6、【正確答案】AE

　　【答案解析】納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之日的次月起，計征房產稅；在辦理驗收手續前即已使用的新建房屋，應從使用的當月起繳納房產稅。出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起計征房產稅。

　　7、【正確答案】DE

　　【答案解析】對于更換房屋附屬設備和配套設施中易損壞，需要經常更換的零配件，更新后不再計入房產原值，原配件的原值也不扣除；對于與地上房屋相連的地下建筑，應將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關規定計算征收房產稅；工業用途地下建筑，以房產原價的50%-60%作為應稅房產計稅原值。

　　8、【正確答案】BCD

　　【答案解析】以房產聯營投資的，房產稅計稅依據應區別對待：以房產聯營投資，共擔經營風險的，按房產余值為計稅依據計征房產稅；以房產聯營投資，不承擔經營風險，只收取固定收入的，實際是以聯營名義取得房產租金，因此應由投資方按租金收入計征房產稅；對于成立有限公司的，房產應當過戶到新公司的名下，故投資方不再繳納房產稅。

　　9、【正確答案】ADE

　　【答案解析】個人擁有的非營業房產，即使在城市，也是免征房產稅的；融資租賃房屋按照房產余值計征房產稅。

　　10、【正確答案】CE

　　【答案解析】房屋出典的由承典人納稅；房屋出租的由產權人納稅；個人無租使用納稅單位的房產，由使用人代為繳納房產稅。

　　三、計算題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】新增房產應納房產稅＝（400＋30）×（1－20%）×1.2%÷12×7＝2.41（萬元）

　　<2>、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】業務2從租計征的房產稅＝40÷12×9×12%＝3.6（萬元）

　　業務2從價計征的房產稅＝500×（1－20%）÷12×3×1.2%＝1.2（萬元）

　　業務3共同承擔投資風險的，應當由被投資企業繳納以后的房產稅，因此投資企業應納的房產稅＝800×（1－20%）×1.2%÷12×4＝2.56萬元）

　　投資房產合計應納的房產稅＝3.6＋1.2＋2.56＝7.36（萬元）

　　<3>、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】其余原有房產應納房產稅＝（10000－200－500－800）×（1－20%）×1.2%＝81.6（萬元）

　　當年應納房產稅＝11.52＋7.36＋2.41＋81.6＝102.89（萬元）

　　提示：對以房產投資，收取固定收入，共擔聯營風險的，投資方不征房產稅，由被投資單位計算繳納房產稅；對以房產投資，收取固定收入，不承擔聯營風險的，實際是以聯營名義取得房產租金，應根據暫行條例的有關規定由投資方按租金收入計算繳納房產稅；從租計征的房屋房產稅為全年應納稅額＝租金收入×12%；委托施工企業新建房屋用于生產經營的，從建成辦理驗收之次月起繳納房產稅。

　　<4>、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】臨街出租房應納房產稅＝8×12×12%＝11.52（萬元）

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