答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、【正確答案】D

　　【答案解析】自建自用不繳納營業稅，自建銷售和自建抵債繳納建筑業營業稅和銷售不動產營業稅。

　　上述業務應納營業稅＝32000÷3×4×5%＋28000×（1＋10%）÷（1－3%）×3%÷5×4＝2895.40（萬元）

　　2、【正確答案】C

　　【答案解析】該公司以房抵債，房產的產權已經發生了轉移，屬于轉讓不動產，應依法繳納銷售不動產的營業稅。該公司應納銷售不動產的營業稅＝1250×5%＝62.5（萬元）

　　3、【正確答案】C

　　【答案解析】廣告代理業的代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發布者的廣告發布費后的余額為營業額，收取廣告贊助費也應并入計稅營業額，應納營業稅＝（30+15+2-10）×5%＝1.85（萬元）

　　4、【正確答案】D

　　【答案解析】歌舞廳屬于娛樂業，娛樂業的營業額為經營娛樂業向顧客收取的各項費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費等。

　　應納營業稅＝（50+20+18+5+5）×20%＝19.6（萬元）

　　5、【正確答案】A

　　【答案解析】有線電視節目和“點歌臺”欄目屬于“按文化體育業”征稅范圍，有線電視初裝費屬于“建筑業”征稅范圍，有線電視臺廣告的播映屬于“服務業-廣告業”征稅范圍，向其他電視臺出售某專題片播映權屬于“轉讓無形資產”征稅范圍。

　　所以，應納營業稅額=（50+1）×3%+3×3%+6×5%+5×5%=2.17（萬元）

　　6、【正確答案】C

　　【答案解析】金融業的征稅范圍包括貸款、融資租賃、金融商品轉讓、信托業和其他金融業務；貸款包括一般貸款和轉貸外匯。一般貸款指除轉貸外匯外的其他貸款，如自有資金貸款、信托貸款、典當、票據貼現等。應納營業稅＝（200+15+10+4）×5%＝11.45（萬元）

　　7、【正確答案】B

　　【答案解析】選項B屬于電信業的征稅范圍，其他的均屬于建筑業的征稅范圍。

　　8、【正確答案】C

　　【答案解析】該公司2012年8月應納營業稅＝（60＋2＋100＋3）×3%－0.234=4.72（萬元）

　　9、【正確答案】B

　　【答案解析】從事運輸業務，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。

　　10、【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務機關可以按順序核定計稅營業額有3種方法，最后的方法為：核定組成計稅價格＝營業成本或工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1－營業稅稅率）。

　　11、【正確答案】D

　　【答案解析】營業稅的兼營行為，強調同一營業稅納稅人的經營活動中存在兩類經營項目，二者無直接從屬關系。

　　12、【正確答案】D

　　【答案解析】該企業上述業務應納營業稅＝1400×5%＝70（萬元）

　　二、多項選擇題

　　1、【正確答案】ABE

　　【答案解析】單位和個人在旅游景點兼有不同稅目應稅行為并采取“一票制”收費方式的，應當分別核算不同稅目的營業額；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。服務性單位從事餐飲中介服務的營業額為向委托方和餐飲企業實際收取的中介服務費，不包括其代委托方轉付的就餐費用。

　　2、【正確答案】BCDE

　　【答案解析】單位和個人轉讓其自建的不動產，是按照收入全額繳稅的，只有購進或抵債不動產和土地使用權的轉售業務才按照差額計算營業稅。

　　3、【正確答案】ACDE

　　【答案解析】無船承運業務，應按照“服務業－代理業”征收營業稅。

　　4、【正確答案】ACD

　　【答案解析】金融機構的融資租賃業務按“金融保險業”征稅；單位和個人在旅游景區經營旅游游船、觀光電梯取得的業務，應按“服務業—旅游業”稅目征稅。

　　5、【正確答案】BDE

　　【答案解析】選項A，有線電視臺廣告的播映，屬于“服務業—廣告業”征稅范圍；選項C，出租文化場所屬于“服務業—租賃業”征稅范圍。

　　6、【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項A、E均是以收到的收入全額計算繳納營業稅。

　　7、【正確答案】ABDE

　　【答案解析】融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業額。

　　8、【正確答案】AE

　　【答案解析】管道運輸屬于交通運輸業；單位和個人在旅游景點經營索道取得的收入、建筑工程設計勞務按服務業征收營業稅；遠洋運輸企業從事光租業務按服務業征收營業稅；鐵路的包裹運費收入、郵運運費收入、貨物運費收入均按交通運輸業征收營業稅。

　　9、【正確答案】ACD

　　【答案解析】納稅人提供建筑業勞務應當向勞務發生地的主管稅務機關申報納稅；營業稅的組成計稅價格=營業成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業稅稅率）

　　10、

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】銀行銷售金銀業務屬于增值稅征稅范圍。

　　11、【正確答案】AC

　　【答案解析】按照最新規定，營業稅的起征點為：按期納稅的，為月營業額5000-20000元；按次納稅的，為每次（日）營業額300-500元。營業稅起征點的適用范圍僅適用于個人。

　　12、【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B，對公路經營企業收取的高速公路車輛通行費收入統一減按3%的稅率征收營業稅；選項E，

　　對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，取得的營業稅應稅收入，暫免征收營業稅

　　13、【正確答案】ADE

　　【答案解析】選項B，土地整理儲備供應中心轉讓土地使用權取得的收入，按照“轉讓無形資產-轉讓土地使用權”征收營業稅；選項C，納稅人轉讓除土地使用權以外的其他無形資產，應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

　　三、計算題

　　1、

　　<1>、【正確答案】B

　　<2>、【正確答案】D

　　【答案解析】（1）銷售自建商品住宅應繳納建筑業營業稅

　　＝460×（1＋10%）÷（1－3%）×3%

　　＝15.65（萬元）

　　銷售自建商品住宅應繳納銷售不動產營業稅

　　＝2000×5%＝100（萬元）

　　該公司銷售自建商品住宅應納營業稅

　　＝15.65＋100＝115.65（萬元）

　　（2）施工隊為房產開發公司建成自用的辦公樓不征收營業稅。

　　（3）提供建筑工程營業稅的計稅依據包含工程所用原料價款；

　　該公司施工隊應納營業稅=（120+50）×3%=5.1（萬元）

　　（4）應納營業稅=（160+50+200）×5%+40×20%=28.5（萬元）

　　（5）將不動產投資，不擔風險，收取固定收益，應按“服務業-租賃業”納稅；

　　應納營業稅=100×5%=5（萬元）

　　（6）納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動產行為，應照章征收營業稅。

　　應納營業稅=750×5%=37.5（萬元）

　　（7）納稅人將土地使用權歸還給土地所有者的行為（出具縣級和縣級以上人民政府收回土地使用權的正式文件即可，無論支付征地補償費的資金來源是否為財政資金），不征收營業稅。

　　房地產開發公司應納營業稅合計=115.65+5.1+28.5+5+37.5＝191.75（萬元）

　　<3>、【正確答案】C

　　<4>、【正確答案】A

　　2、

　　<1>、【正確答案】C

　　<2>、【正確答案】B

　　<3>、【正確答案】B

　　<4>、【正確答案】C

　　【答案解析】業務1：出租倉庫以收取的全部收入和價外費用計征營業稅。

　　應納營業稅＝（20＋2）×5%＝1.1（萬元）

　　業務2：轉讓土地使用權，以全部收入減去土地使用權的購置或受讓原價后的余額計稅。

　　轉讓土地使用權應繳納的營業稅＝（300－180）×5%＝6（萬元）

　　業務3：單位和個人從事快遞業務按郵電通信業征收營業稅，以收入全額納稅。

　　應納營業稅＝12×3%＝0.36（萬元）

　　業務4：從事搬家業務按交通運輸業繳納營業稅。

　　應納營業稅＝8×3%＝0.24（萬元）

　　業務5：物業管理以全部收入減去代業主支付的水、電、燃氣費等的余額計稅。

　　應納營業稅＝（13－9）×5%＝0.2（萬元）

　　業務6：營業稅納稅人購置稅控收款機，可憑取得的增值稅專用發票或普通發票計算抵扣進項稅。

　　可抵免的稅額＝4.68/（1＋17%）×17%＝0.68（萬元）

　　本月應納營業稅合計＝1.1＋6＋0.36＋0.24＋0.2－0.68＝7.22（萬元）

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