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　　第四章　營業稅

　　一、單項選擇題

　　1、某房地產開發公司2012年自建統一規格和標準的商品房5棟，工程總成本28000萬元。銷售其自建商品房3棟，取得銷售收入32000萬元；另將其中的1棟作為公司的辦公樓、1棟抵頂建筑材料價款；當地規定的建筑業利潤率為10%，上述業務應納營業稅稅額（　）萬元。

　　A、3619.24

　　B、2188.42

　　C、2861.69

　　D、2895.40

　　2、某公司2011年1月以一座寫字樓作抵押，向銀行貸款1100萬元，2012年1月到期后本息合計1160萬元；因該公司無力歸還貸款，銀行將所抵押的房屋收歸己有，經權威機構評估，該房屋價值1250萬元，銀行和公司進行了價款結算，則該公司應納銷售不動產的營業稅為（　）萬元。

　　A、100

　　B、53.5

　　C、62.5

　　D、85.6

　　3、某廣告經營公司某月份取得廣告業務收入30萬元，廣告代理收入15萬元，支付給某家工廠廣告牌制作費8萬元，支付給電視臺廣告發布費10萬元，收取廣告贊助費2萬元。該公司當月應納營業稅為（　）。

　　A、1.35萬元

　　B、1.75萬元

　　C、1.85萬元

　　D、2.25萬元

　　4、某卡拉OK歌舞廳，本月門票收入50萬元，臺位費收入20萬元，相關煙、酒、飲料收入18萬元，零點小食品5萬元，點歌收入5萬，該歌舞廳本月應繳納的營業稅為（　）萬元。（歌舞廳營業稅稅率為20%）

　　A、14.55

　　B、15.15

　　C、18.6

　　D、19.6

　　5、某有線電視臺2012年8月份發生如下業務：有線電視節目收費50萬元，有線電視初裝費3萬元，“點歌臺”欄目收費1萬元，廣告播映收費6萬元，向其他電視臺出售某專題片播映權收入5萬元。該電視臺當月應納營業稅額（　）萬元。

　　A、2.17

　　B、2.25

　　C、3.21

　　D、4.28

　　6、某商業銀行2012年第二季度吸收存款3000萬元，取得貸款利息收入200萬元，從事貼現業務收入15萬元，從事信托貸款取得服務費10萬元，辦理結算業務取得手續費收入4萬元，則該商業銀行第二季度應納營業稅為（　）萬元。

　　A、10

　　B、10.70

　　C、11.45

　　D、18.32

　　7、下列業務中不應按“建筑業”稅目征收營業稅的是（　）。

　　A、代辦電信工程

　　B、電話機安裝

　　C、高速公路建設

　　D、修繕工程作業

　　8、某運輸公司2012年8月客運收入60萬元、保價收入2萬元；貨運收入100萬元、集裝箱使用費3萬元；經稅務機關審核購進稅控收款機，取得增值稅專用發票，注明增值稅稅額0.234萬元。該公司8月應納營業稅（　）萬元。

　　A、4.8

　　B、4.95

　　C、4.72

　　D、4.77

　　9、根據營業稅規定，下列有關營業稅納稅地點的說法錯誤的是（　）。

　　A、銷售不動產，向不動產所在地主管稅務機關申報納稅

　　B、從事運輸業務，向運輸勞務發生地主管稅務機關申報納稅

　　C、單位出租物品、設備等動產的營業稅納稅地點為出租單位機構所在地

　　D、轉讓土地使用權，向土地所在地主管稅務機關申報納稅

　　10、納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務機關可以按順序核定組成計稅價格，公式為（　）。

　　A、營業成本或工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1＋營業稅稅率）

　　B、營業成本或工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1－營業稅稅率）

　　C、營業成本或工程成本÷（1－營業稅稅率）

　　D、營業成本或工程成本÷（1＋營業稅稅率）

　　11、按《營業稅暫行條例實施細則》的規定，企業下列行為屬于營業稅的兼營行為的是（　）。

　　A、運輸企業銷售貨物并負責運輸所售貨物

　　B、照相館在提供照相業務的同時銷售相框

　　C、建材商店銷售建材并為購貨客戶提供建筑、安裝、裝飾業務

　　D、電信公司為用戶安裝電話，并附設電信設備專營店銷售電信設備

　　12、2012年某企業銷售已使用過的廠房，取得收入1400萬元，該廠房建造后最初入賬原值800萬元，已提折舊400萬元。該企業上述業務應納營業稅（　）萬元。

　　A、20

　　B、30

　　C、32.50

　　D、70

　　二、多項選擇題

　　1、根據現行營業稅的規定，下列說法中表述正確的有（　）。

　　A、納稅人單獨提供林木管護勞務行為的，屬于營業稅征稅范圍

　　B、酒店產權式經營按照服務業—租賃業征收營業稅

　　C、單位和個人在旅游景點兼有不同稅目應稅行為并采取“一票制”收費方式的，取得的收入一律稅率從高征收營業稅

　　D、服務性單位從事餐飲中介服務的營業額包括代委托方轉付的就餐費用

　　E、個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業務取得的收入暫免征收營業稅

　　2、根據營業稅的相關規定，下列經營項目，其營業額確定符合規定的有（　）。

　　A、單位和個人轉讓其自建的不動產，以全部收入減去不動產的原值后的余額為營業額

　　B、娛樂業的營業額應包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及其他各項收費

　　C、單位因財務會計核算辦法改變將已繳納過營業稅的預收性質的價款逐期轉為營業收入時，允許從營業額中減除

　　D、從事建筑安裝工程的計稅營業額不包括建設方提供的設備價值

　　E、租賃業務的營業額是經營租賃業務所取得的租金的全額收入，不得扣除任何費用

　　3、下列關于營業稅的政策陳述，正確的有（　）。

　　A、代理報關業務，按照“服務業—代理業”征收營業稅

　　B、無船承運業務，應按照“服務業—其他”征收營業稅

　　C、對旅游企業境內改團接待業務，比照境外規定予以扣除費用

　　D、存款和購進金融商品不征收營業稅

　　E、單位和個人處置垃圾收入不征營業稅

　　4、根據營業稅的相關規定，下列業務屬于“服務業——租賃業”征稅范圍的有（　）。

　　A、文化場所的出租業務

　　B、金融機構的融資租賃業務

　　C、以租賃方式為體育比賽提供場所的業務

　　D、航空運輸企業從事的干租業務

　　E、單位和個人在旅游景區經營旅游游船、觀光電梯取得的業務

　　5、依據營業稅的有關規定，下列項目屬于“文化體育業”征稅范圍的有（　）。

　　A、有線電視臺廣告的播映

　　B、資料借閱業務

　　C、出租文化場所

　　D、廣播電視有線數字付費頻道業務

　　E、從事體育表演活動

　　6、按照郵電通信業營業稅的有關規定，下列業務以營業收入減去一定的支出作為計稅依據的有（　）。

　　A、郵務物品銷售

　　B、郵政儲蓄

　　C、電信部門以集中受理方式提供跨省電信業務

　　D、報刊發行

　　E、郵件傳遞

　　7、根據營業稅的相關規定，下列關于金融保險業的說法正確的有（　）。

　　A、銀行買賣金銀的業務，不征收營業稅

　　B、金融商品轉讓以買賣差價為營業額計征營業稅

　　C、融資租賃業務以其向承租者收取的全部價款和價外費用為營業額計征營業稅

　　D、人民銀行對企業貸款或委托金融機構貸款的業務應當征收營業稅

　　E、人民銀行對金融機構的貸款業務不征營業稅

　　8、根據營業稅的相關規定，下列經營活動中應按“交通運輸業”稅目繳納營業稅的有（　）。

　　A、天然氣管道運輸天然氣

　　B、個人在旅游景點經營索道

　　C、建筑工程設計勞務

　　D、遠洋運輸企業從事光租業務

　　E、鐵路的郵運運費收入

　　9、根據現行規定，下列關于營業稅的說法正確的有（　）。

　　A、因財務會計核算辦法改變將已繳納過營業稅的預收性質的價款逐期轉為營業收入時，允許從營業額中減除

　　B、納稅人提供建筑業勞務應當向機構所在地的主管稅務機關申報納稅

　　C、營業稅納稅人購置稅控收款機，可以憑增值稅專用發票或者普通發票抵免營業稅稅額

　　D、因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業額中征收營業稅

　　E、營業稅的組成計稅價格=營業成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1+營業稅稅率）

　　10、根據現行營業稅的有關規定，下列項目中應當征收營業稅的有（　）。

　　A、銀行從事金融商品轉讓的行為

　　B、郵局銷售報刊、雜志

　　C、企業轉讓商標取得的收入

　　D、工商銀行銷售金銀業務

　　E、代辦進出口業務

　　11、按照最新規定，下列關于營業稅的起征點說法正確的是（）。

　　A、按期納稅的，為月營業額5000-20000元

　　B、按期納稅的，為月營業額1000-5000元

　　C、按次納稅的，為每次（日）營業額300-500元

　　D、按次納稅的，為每次（日）營業額100-300元

　　E、營業稅起征點的適用范圍包括企業和個人

　　12、根據現行營業稅減免稅規定，下列說法正確的有（　）。

　　A、對廉租住房經營管理單位按照政府規定價格，向規定保障對象出租廉價住房的租金收入免征營業稅

　　B、對公路經營企業收取的高速公路車輛通行費收入統一按3%減半征收營業稅

　　C、對家政服務企業由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入免征營業稅

　　D、對按照國家規定的收費標準向學生收取的高校學生公寓住宿費收入，免征營業稅

　　E、對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，取得的營業稅應稅收入，減半征收營業稅

　　13、下列項目中，關于營業稅的規定表述正確的有（　）。

　　A、轉讓已進入建筑物施工階段的在建項目，按“銷售不動產”稅目征收營業稅

　　B、土地儲備中心轉讓土地使用權，不征收營業稅

　　C、納稅人轉讓無形資產，向其機構所在地主管稅務機關繳納營業稅

　　D、土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不征收營業稅

　　E、轉讓土地使用權或者銷售不動產，采用預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天

　　三、計算題

　　1、某房產開發股份有限公司（具有建筑資質），從事多業經營，2012年12月份發生如下業務：

　　（1）銷售自建商品房一棟，取得銷售收入2000萬元，其中包括代收城市基礎設施配套費、集資興建鍋爐增容費150萬元；工程成本460萬元，成本利潤率10%；

　　（2）自己的施工隊為本公司建成自用辦公樓一棟，施工隊與房產開發公司結算工程價款為3000萬元；

　　（3）房地產開發公司所屬施工隊為其它建設單位建設辦公樓一棟，工程價款120萬元，另外對方提供材料價款50萬元；

　　（4）酒店營業收入200萬元，其中有餐廳收入160萬元，KTV包房娛樂收入共計40萬元；

　　客房部的客房收入50萬元，洗浴收入200萬元；

　　（5）本年和某公司合作建立一家五星級酒店，自己將一棟舊辦公樓轉入合資公司，不承擔風險，每月約定取得100萬投資回報，本月已經收到該筆款項；

　　（6）將一批原自用的商品房銷售給本單位職工，該批商品房的工程成本為共收取價款500萬元，該部分房產市場售價為750萬元；

　　（7）本月部分土地被政府依法拆遷，收到政府補償款3580萬元，該土地原購進價格850萬元，建筑成本1280萬元。（KTV營業稅稅率為20%）

　　要求：根據上述資料，回答下列問題：

　　<1>、計算該業務（2）和業務（3）中公司施工隊應納建筑業營業稅（　）萬元。

　　A、3.6

　　B、5.1

　　C、6

　　D、8.5

　　<2>、計算該公司本月應納營業稅總額（　）萬元。

　　A、186.75

　　B、130.07

　　C、186.65

　　D、191.75

　　<3>、計算業務（1）應納營業稅稅額（　）萬元。

　　A、100

　　B、107.5

　　C、115.65

　　D、126.08

　　<4>、計算業務（4）應納營業稅稅額（　）萬元。

　　A、28.5

　　B、20.5

　　C、22.5

　　D、25

　　2、某綜合服務公司2012年6月發生以下業務：

　　（1）出租閑置的倉庫，取得租金收入20萬元，同時向承租方收取管理費2萬元。

　　（2）轉讓一塊土地的土地使用權取得收入300萬元，土地使用權受讓原價為180萬元，在轉讓土地使用權過程中，支付各種稅費2萬元。

　　（3）從事快遞業務，取得相關收入12萬元，發生相關支出2萬元。

　　（4）附設的搬家服務隊，取得搬家勞務收入8萬元。

　　（5）從事物業管理，共取得相關收入13萬元，代業主支付水、電、燃氣費共計9萬元。

　　（6）購置收款機一套，取得普通發票，金額為4.68萬元。

　　要求：根據上面所給出的資料，回答以下問題：

　　<1>、該服務公司轉讓土地使用權應繳納營業稅（　）萬元。

　　A、5.4

　　B、5.9

　　C、6

　　D、15

　　<2>、從事搬家業務應納營業稅為（　）萬元。

　　A、0

　　B、0.24

　　C、0.3

　　D、0.4

　　<3>、從事物業管理業務應納營業稅為（　）萬元。

　　A、0

　　B、0.2

　　C、0.45

　　D、0.65

　　<4>、該企業本月取得收入應納營業稅合計（　）萬元。

　　A、6.52

　　B、6.66

　　C、7.22

　　D、7.96

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