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注冊稅務(wù)師考試《稅一》“營改增”會計處理方法(六)

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2015/07/24 11:47:16  字體:

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  2015年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始,為了讓廣大學(xué)員能夠更好地掌握“營改增”會計處理方式,正保會計網(wǎng)校論壇學(xué)員整理了“一般納稅人出口應(yīng)稅服務(wù)”知識點,希望對大家有幫助。

  一般納稅人出口應(yīng)稅服務(wù)

  一般納稅人向境外單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù),不計算應(yīng)稅服務(wù)銷售額應(yīng)繳納的增值稅。憑有關(guān)單證向稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口服務(wù)的免抵退稅。

  1.按稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的免抵稅額借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)”,按應(yīng)退稅額借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收退稅款(增值稅出口退稅)”等科目,按免抵退稅額貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。

  2.收到退回的稅款時,借記“銀行存款”科目,貸記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收退稅款(增值稅出口退稅)”科目。

  3.辦理退稅后發(fā)生服務(wù)中止補交已退回稅款的,用紅字或負(fù)數(shù)登記。

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