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注冊稅務師考試《稅法一》知識點：不得抵扣的進項稅
2015年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2015年cta考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了各位學友在論壇上發表的注稅考試各科目知識點總結，以下是《稅法一》科目知識點的歸納，希望對廣大考生有所幫助。
不得抵扣的進項稅額計算和抵減
（1）進貨退回或折讓，進項稅額的抵減
購貨方：因進貨退回或折讓而從銷貨方收回的增值稅，為不得抵扣的進項稅額，應從當期進項稅額中扣減；如不扣減，造成進項稅額虛增，不交少繳增值稅，按偷稅論處。
（2）商業企業向供貨方收取返還收入，進項稅額的抵減
對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應按平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅額。沖減進項稅額的計算公式為：
當期應沖減的進項稅額＝當期取得的返還資金÷（1＋所購進貨物適用增值稅稅率）×所購進貨物適用增值稅稅率
商業企業向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發票。
（3）外購貨物改變用途進項稅額的抵減
（4）外購固定資產改變用途進項稅額的抵減
納稅人已抵扣進項稅額的固定資產用于不得從銷項稅額中抵扣進項稅額項目的，應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=固定資產凈值×適用稅率
所謂固定資產凈值，是指按會計制度規定計提折舊后的余額。
（5）不得抵扣增值稅進項稅額的計算劃分問題——2010年已考
不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的進項稅額×當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業額合計/當月全部銷售額、營業額合計
文化出版業用于廣告業務的購進貨物的進項稅額，以廣告版面占整個出版物版面的比例為劃分標準。——2014新內容
特別注意：此處計算百分比的銷售額不含增值稅。
說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，正保會計網校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準！
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