2015年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2015年cta考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了各位學友在論壇上發表的注稅考試各科目知識點總結，以下是《稅法一》科目知識點的歸納，希望對廣大考生有所幫助。　　

城鎮土地使用稅的減免稅優惠

　　一、減免稅優惠的基本規定：

　　（一）國家機關、人民團體、軍隊自用的土地

　?。ㄒ豢磫挝恍再|，二看土地用途）

　　（二）由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地（計算題考點）

　　企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園，其自用的土地免征城鎮土地使用稅。

　?。ㄈ┳诮趟聫R、公園、名勝古跡自用的土地

　?。ㄋ模┦姓值?、廣場、綠化地帶等公共用地

　?。ㄎ澹┲苯佑糜谵r、林、牧、漁業的生產用地

　　指直接從事種植、養殖、飼養的專業用地。農副產品加工廠占地和從事農、林、牧、漁業生產單位的生活、辦公用地不包括在內。

　　（六）開山填海整治的土地

　　自行開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮土地使用稅5年至10年。開山填海整治的土地是指納稅人經有關部門批準后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過出讓、轉讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地。

　?。ㄆ撸┯韶斦苛硇幸幎舛惖哪茉?、交通、水利用地和其他用地

　　1.個人所有的居住房屋及院落用地。

　　2.免稅單位職工家屬宿舍用地。

　　3.民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地。

　　4.集體和個人舉辦學校、醫院、托兒所、幼兒園用地。

　　二、特殊優惠規定

　　（一）城鎮土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接

　　為避免對一塊土地同時征收耕地占用稅和城鎮土地使用稅，稅法規定，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿1年后征收城鎮土地使用稅；征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應從批準征用之次月起征收城鎮土地使用稅。（綜合題計算考點）

　　（二）免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地

　　對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅。（掌握）

　　（三）房地產開發公司開發建造商品房的用地

　　房地產開發公司開發建造商品房的用地，除經批準開發建設經濟適用房的用地外，對各類房地產開發用地一律不得減免城鎮土地使用稅。

　　（四）城鎮內的集貿市場用地

　　自2013年1月1日起至2015年12月31日，對專門經營農產品的農產品批發市場、農貿市場使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮土地使用稅，而對于同時經營其他產品的農產品批發市場和農貿市場使用的房產、土地，按其他產品與農產品交易場地面積的比例確定征免。

　　（五）防火、防爆、防毒等安全防范用地，由省、自治區、直轄市稅務局確定，可以暫免征收城鎮土地使用稅；對倉庫庫區、廠房本身用地，應依法征收城鎮土地使用稅。

　?。┌徇w企業的用地，不使用的，免稅。

　　（七）企業的鐵路專用線、公路等用地

　　對企業的鐵路專用線、公路等用地，除另有規定者外，在企業廠區（包括生產、辦公及生活區）以內的，應照章征收城鎮土地使用稅；在廠區以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮土地使用稅。

　　（八）企業的綠化用地

　　對企業廠區（包括生產、辦公及生活區）以內的綠化用地，應照章征收城鎮土地使用稅，廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收土地使用稅。

　?。ň牛┧O施用地

　　水利設施及其管擴用地（如水庫庫區、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地），免征城鎮土地使用稅；其他用地，如生產、辦公、生活用地、應照章征稅。

　　（十）民航機場用地

　　1.機場飛行區用地、場內外通信導航設施用地和飛行區四周排水防洪設施用地，免征城鎮土地使用稅。

　　2.在機場道路中，場外道路用地免征城鎮土地使用稅；場內道路用地依照規定征收城鎮土地使用稅。

　　3.機場工作區（包括辦公、生產和維修用地及候機樓、停車場）用地、生活區用地、綠化用地，均須依照規定征收城鎮土地使用稅。

　?。ㄊ唬┕崞髽I自用土地（掌握）

　　自2011年7月1日至2015年12月31日，對向居民供熱而收取采暖費的供熱企業，為居民供熱所使用的土地繼續免征城鎮土地使用稅。既向居民供熱，又向單位供熱或者兼營其他生產經營活動的供熱企業，按其向居民供熱而取得的采暖費收入占企業總收入的比例劃分征免界限。供熱企業，是指熱力產品生產企業和熱力產品經營企業。熱力產品生產企業包括專業供熱企業、兼營供熱企業和自供熱單位。

　?。ㄊ┖穗娬竞土庾》坑玫?/p>

　　1.對核電站的核島、常規島、輔助廠房和通信設施用地，生活、辦公用地按規定征收城鎮土地使用稅，其他用地免征城鎮土地使用稅。對核電站應稅土地在基建期內減半征收城鎮土地使用稅。

　　2.對廉租住房、經濟適用住房建設用地以及廉租住房經營管理單位按照政府規定價格、向規定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮土地使用稅。

　　開發商在經濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房、在商品住房項目中配套建造經濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關材料，可按廉租住房、經濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發商應繳納的城鎮土地使用稅。

　?。ㄊ}場、鹽礦用地

　　1.對鹽場、鹽礦的生產廠房、辦公、生活區用地，應照章征收城鎮土地使用稅。

　　2.鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮土地使用稅。

　　3.對鹽場、鹽礦的其他用地，由各省、自治區、直轄市稅務局根據實際情況，確定征收城鎮土地使用稅或給予定期減征、免征的照顧。

　?。ㄊ模╇娏π袠I用地

　　1.火電廠廠區圍墻內的用地，均應征收城鎮土地使用稅。對廠區圍墻外的灰場、輸灰管、輸油管道、鐵路專用線用地，免征城鎮土地使用稅；廠區圍墻外的其他用地，應照章征稅。

　　2.水電站的發電廠房用地（包括壩內、壩外式廠房），生產、辦公、生活用地，應征收城鎮土地使用稅；對其他用地給予免稅照顧。

　　3.對供電部門的輸電線路用地、變電站用地，免征城鎮土地使用稅。

　　（十五）郵政部門的土地

　　對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的房產、土地，應當依法征收房產稅和城鎮土地使用稅；對坐落在上述范圍以外尚在縣郵政局內核算的房產、土地，在單位財務賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收房產稅和城鎮土地使用稅。

　?。ㄊ┺r村飲用水工程運營管理單位的生產、辦公用房產、土地，自2011年1月1日起至2015年12月31日免征城鎮土地使用稅。

　?。ㄊ撸┪锪髌髽I大宗商品倉儲設施用地，自2012年1月1日起至2014年12月31日止，對物流企業自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。

　?。ㄊ耍┏鞘泄徽緢?、道路客運站場用地（新增）

　　自2013年1月1日至2015年12月31日，對城市公交站場、道路客運站場的運營用地，免征城鎮土地使用稅。

　　城市公交站場運營用地包括城市公交首末車站、停車場、保養場、站場辦公用地、生產輔助用地，道路客運站場運營用地包括站前廣場、停車場、發車位、站務用地、站場辦公用地、生產輔助用地。

　　【政策要點】減免稅的級次和減免稅的基本原則。區分經營（包括辦公、生活）和非經營用地；預算單位用地還是出租用地；是社會用地還是企業用地。

　　考生要區分哪些是全國統一適用的優惠政策，哪些是由省、直轄市、自治區地方稅務局確定的優惠政策。

　　說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，正保會計網校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準！

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