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2022稅務師涉稅服務實務易錯題：金銀首飾繳納消費稅的核算
正保會計網校特從“每日一練”中提取學員普遍容易出錯的題和大家分享，以下是2022年05月23日到2022年05月29日《涉稅服務實務》科目正確率較低的稅務師易錯題點評，每周一期，幫大家查漏補缺！快來看看吧！
某金銀首飾商店為增值稅一般納稅人，2021年12月開展了以舊換新的促銷活動，新項鏈的零售價為3280元，舊項鏈作價2880元，金銀首飾零售環(huán)節(jié)的消費稅稅率為5%，該筆業(yè)務涉及的相關會計分錄正確的是（ ）。
A、借：物資采購 2880
銀行存款 400
貸：主營業(yè)務收入 3233.98
應交稅費——應交增值稅 46.02
B、借：物資采購 2880
銀行存款 400
貸：主營業(yè)務收入 2902.65
應交稅費——應交增值稅 377.35
C、借：主營業(yè)務成本 17.70
貸：應交稅費——應交消費稅 17.70
D、借：稅金及附加 145.13
貸：應交稅費——應交消費稅 145.13
查看答案解析
【答案】
A【解析】
采用以舊換新方式銷售金銀首飾，稅法規(guī)定，一般納稅人按實際收取的不含稅金額作為銷售額計算增值稅和消費稅的計稅依據。企業(yè)采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，在銷售實現(xiàn)時按舊首飾的作價借記“ 物資采購”科目；按加收的差價和收取的增值稅部分，借記“現(xiàn)金”等科目；按舊首飾的作價與加收的差價貸記“主營業(yè)務收人”等科目；按收取的增值稅貸記“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”科目。同時按稅法規(guī)定計算應繳納的消費稅稅額，借記“稅金及附加”科 目 ，貸記“應交稅費—應交消費稅”科目。 相關的會計分錄為：
借：物資采購 2880
銀行存款 400
貸：主營業(yè)務收入 3233.98 應交稅費——應交增值稅 46.02【400/1.13*13%】
借：稅金及附加 17.70
貸：應交稅費——應交消費稅17.70【400/1.13*5%】
【點評】
本題主要考核“ 金銀首飾繳納消費稅的核算 ”的相關內容。具體哪里不懂可以去網校論壇討論或去答疑板咨詢，祝大家學習愉快！
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